工程建设项目内部控制设计探讨-

论文导读：
摘要：工程建设项目内部控制，其核心内容是内部控制措施的设计，笔者结合自身工作经验，从工程建设的立项、招标、造价及建设实施各环节做出较为全面的论述，与大家共同探讨工程建设的内部控制设计问题。
关键词：工程建设项目；内部控制；设计
工程项目存在投资周期较长、投资金额巨大、建设实施环节复杂的特点，在项目实施过程中，涉及多种生产技术和多个不同利益的主体。近年来，全国各地连续发生了多起工程质量事故，这都与工程建设过程中内部控制制度有缺陷，控制执行不到位，监督不得力有一定的关系。工程建设的质量与企业及广大群众的生产、生活息息相关，因此加强工程项目的内部控制设计对于实现企业的工程项目管理目标，杜绝错漏舞弊以及解决在工程建设过程中出现的各种问题有着重要的现实意义。

一、工程立项环节的内部控制设计

投资立项是建设项目最重要的一个环节。一般项目决策都包括项目建议书，可行性研究，项目决策三个阶段。企业发展战略部门对投资项目应根据企业发展战略方向和投资计划编写项目建议书，并编制可行性研究报告。对于新投资项目，企业应首先进行项目投资环境、企业投资能力及投资项目与企业发展战略规划等方面的初步评估。初步评估通过后，企业应组织规划、工程、技术、造价、财务、法律等部门的专家对项目建议书及可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。而进行工程项目决策时, 应坚持集体决策的原则，企业应当按照规定的权限和程序，通过股东大会、董事会等有权组织进行决策，决策依据应当充分、适当，决策过程应当科学规范。

二、工程招标环节内部控制设计

工程项目的建设在选取承包单位和建设单位的时候都是采取公开竞标的方式，招标工作需要依据国家的相关招标法律法规进行。在具体的招标环节当中必须保持公平、公正和公开的竞争原则实施招标工作。对于招标环节的控制设计，笔者认为主要可以针对以下几点进行：(1)在投标单位资格预审时要全面把关，重点对投标单位的资质、项目管理水平、施工技术水平、业绩和信誉等进行考察，保证入围企业均是优质企业；(2)注意招标文件和标底的编制，招标文件中应当明确建设项目对技术的要求、对投标人资格审查的标准、对投标文件进行评标的标准以及拟签订合同的主要条款；(3)做好评标委员会的组建工作：评标委员会的组建要考虑选取专业水平高，技术全面及信誉较好的专家进行评标，保证各评标专家能客观、公正的履行职责，遵守职业道德。(4)做好保密措施，要对标底、专家组成员构成、等信息进行保密；(5)在整个过程当中要将监督措施做到位，必要时可委托招标进行招标，内部审计部门也可介入进行全过程跟踪审计。
中标单位选出之后要及时发出中标通知书，并在规定的期限之内签订合同，另外要注意工程的转包和分包问题，严禁施工单位将工程拆分，将主体工程转包或者层层分包出去。

三、工程项目造价环节内部控制设计

企业应加强工程造价管理，对于初步设计概算和施工图预算的编制，应先组织工程、设计、技术、财务等部门的专家或委托相应资质的机构进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确，然后按照规定的权限和程序进行审批，确保概预算科学合理。企业应向经过招标确定的设计单位提供详细的设计基础资料，设计过程中应与设计单位积极进行沟通。初步设计应采用多方案比选的方法确定。施工图设计及图纸交付进度应符合项目的要求，设计图纸交付后应组织工程、监理、造价等部门进行图纸会审，防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行成本过高等问题。

四、工程建设环节内部控制设计

在工程项目建设过程中需要严格按照工程概预算进行，根据工程进度情况及时备料源于：7彩论文网毕业设计论文网www.7ctime.com
、科学施工，保证资金的及时到位。施工过程的控制包括以下几个方面：(1)明确与项目建设有关的各部门、各环节和各岗位的职责以及权限，在部门及员工之间建立互相制约、互相监督的岗位关系, 将各岗位职责切实划分到位,确保工程项目业务的不相容岗位相互分离，达到相互牵制的目的，防止错误和舞弊的发生。(2)在材料物资采购管理中，需要严格按照相应的制度和采购规范执行，针对不同材料物资，有针对性的采用多种采购方式，严格验收程序，杜绝不合格的施工材料进入施工现场。对于已入库的施工材料需要做好材料物资的储存保管和领用手续。(3)严格按照工程计划组织施工管理，随时跟踪建设进度，及时发现并处理问题，保证工程按计划推进。(4)加强工程资金管理，建立严格的工程进度款，对审批人签名及审批意见进行复核。(5)加强工程变更的内部控制。(6)推行监理制，保证监理人员严格按照监理规范及相关工程建设管理法律法规对承包单位在施工质量、安全等方面实施监督。

五、工程项目竣工验收环节内部控制设计

在工程竣工阶段，企业应及时组织设计、施工、监理、质检等有关单位进行竣工验收，财务人员编制竣工决算，开展竣工决算审计，必要时邀请有关专家现场检查验收。应重点核对财产交验清单是否和实物相符，是否及时准确的转入固定资产。最后应建立健全工程项目经济效益评价体系，考核评价项目预期目标的实现和产生的经济效益，以总结经验，吸取教训。
综上所述，内部控制是否健全有效，是避免和制约各种舞弊行为滋生的关键，而完整的内部控制设计需要执行到位，才能真正发挥其作用。任何内部控制的建立及实施都是以企业的战略发展目标为导向，并受制于企业内外部环境的影响。企业应加强企业文化建设，营造良好的控制环境，增强项目组织成员的控制意识以及实施控制的自觉性。设立良好的控制活动，确保管理阶层的指令得以实现，并加强信息沟通体系的建设。
六、总结
总之，将企业内部和社会环境两个层面进行有效的相互约束，这样才能够更好的实现企业的经营管理目标。
参考文献：
段周生:工程建设项目的内部控制问题研究——基于H项目的案例分析[J].市场周刊(理论研究).2008(06).
黄志强:谈建设项目内部控制体系构建及风险防范对策[J]. 现代商业.2010(14).