施工企业如何以流为中心落实全面预算管理-

论文导读：
摘要:目前国内很多施工企业开始越来越多地重视全面预算管理在企业中的运用，但企业管理中最重要的就是流管理，如何落实以流为中心的全面预算及指标考核是施工企业必须要解决的问题。
关键词:预算管理施工企业激励考核制度

一、流和全面预算基本概念

(一)流及全面预算

作为一个概念体系和最通用的财务概念，不同的理解含义包括以下几种:企业的库存；货币；及等价物。
流即流量，是存在于企业中并能够反映企业日常生产经营活动和财务状况，对企业的日常生产经营活动起到监督和控制作用的货币资金收支活动。该定义中的货币资金不止是指货币，是货币和一般等价物的综合。流一般是指企业货币资金和一般等价物在企业的进出流量的综合。
全面预算（comprehensive budget）是总预算，它是企业对未来某一段时间的全部生产经营活动所制定的财务计划。施工企业的全面预算就是以实现企业经济效益为目的，以工程承接预测为起点，进而对施工、工程成本和货币资金收支等进行预测，进而编制预测财务表，反映企业在未来某一段时间的财务情况和经营成果。

(二)全面预算分解

为了确保全面预算的有效执行，在预算执行前，企业要将全面预算目标分解到各预算执行单位。企业应将全面预算指标横向按部门进行分解，纵向按工段、班组、岗位、工人进行层层分解，在时间方面按季度、月份进行分解。企业通常采用预算指标及考核办法等确保预算的有效执行。

二、以流为中心的全面预算管理及存在问题

(一)以流为核心的全面预算管理

以流为核心编制施工企业全面预算，需要个业务部门和职能部门根据业务范围和业务目标等编制预算表，对流入和流出量做出预测，逐级上报和汇总到企业预算管理部门。企业预算管理部门协调好个业务部门和职能部门预算，编制预算资金平衡表，统筹安排资金和资源。以流为中心的全面预算管理模式有利于加强流量的管理，有利于实现平衡资金收支的作用。这种模式适用范围广，尤其适合施工企业这种流量大，资金往来频繁的企业。同时，对于施工企业来说回收很重要，是保证施工企业资金链的关键因素，所以施工企业要求稳健的财务，重视流量的管理。

(二)全面预算管理指标体系

由于施工企业的规模组织和管理模式不尽相同，外部环境及企业文化差异等各种因素，故而企业会根据自身条件选择适合自己的指标体系，预算管理模式和预算编制程序等。全面预算管理要求在设置指标的同时要综合考虑指标的反映能力，这样才能形成企业的全面预算管理指标体系。
企业的预算指标包括财务指标和非财务指标。企业在选择预算指标时应考虑企业的发展战略，行业特摘自：7彩论文网本科毕业论文致谢www.7ctime.com
点，关键成功因素等。施工企业应根据自己的具体情况设计出适合本企业的预算指标体系。

(三)以流为中心的全面预算管理体系及预算指标时存在问题

(1)以流为中心的全面预算现代化信息管理系统不足。全面预算管理的整个过程很多复杂，尤其是以流为中心的预算管理体系，如果没有现代化的信息管理工具，预算管理效率可能会很低。有些施工企业在流的管理上由于管理方式落后，对资金的流转采用传统的方式，造成资金流转乏力，效率低下。部分企业处在以会计核算软件为核心的信息系统管理阶段，一般采用财务软件搭配银行网银或者财务软件搭配EXECL表格的方式进行资金管理。流管理从预算到流通使用，非常低效，对企业的产出和施工进度造成很大的影响。因此对以流为中心的全面预算管理的管理和控制应采用现代化的信息管理系统作为支撑，利用财务软件来弥补预算管理的低效。
(2)部分施工企业全面预算管理体系仍然不健全。在落实以流为中心的施工企业内，由于全面预算管理体系不健全，限制了施工企业的预算与控制作用的发挥，从而也制约了预算管理的职能发挥。另外，预算管理控制体系中，各部门虽职能不同各有分工，但协调不力，综合协同效率低，从而施工企业很难实现工程全过程的预算管理控制，这必将造成施工企业预算管理水平低下，体系控制无法发挥作用。
(3)缺乏对资金使用的完善监控。在以流为中心的预算管理体系下，尤其要注重对资金使用管理才能保证企业的健康运转。但部分企业在资金使用上缺乏完善的监控。甚至某些施工企业采用内部人为监控的方式，明显造成资金流转困难、效率低等问题。某些企业尽管制定了一些监管制度和设置了职能部门，但由于种种原因，这些制度和部门难以有效发挥作用。很多施工企业在重大工程项目上，重大的资金使用决策缺乏科学性和可行性论证，资金的使用与监控脱离，导致企业资金链出现很大问题，依靠“拆东墙补西墙”的方式维持，企业财务风险极大。
(4)缺乏有效的激励考核制度和预算制度（如：滚动预算和季度预算）。目前，仍有部分施工企业对全面预算管理体系没有建立完善的激励考核制度，导致全面预算管理作用不能得到更好发挥。预算的激励考核制度是全面预算管理有效实施的保障，部分施工企业在进行预算考评时只是简单地将预算结果与预算值进行比较，缺乏预算的解释和说明，更没有对预算执行情况进行系统分析和评价，同时对执行情况和相关人员采用相关的激励和惩罚措施。预算激励考核制度是预算有效执行和实施的重要保障。

三、进一步落实以流为中心的全面预算管理体系的措施

(一)以流为中心进行全面预算管理的必要性

以流为中心的全面预算管理的实质就是加强货币资金的预算管理，所以资金预算的作用就反映了以为中心的全面预算管理的重要性。流量的重要性决定了在企业执行的全面预算管理要以流为中心。
企业的生存和发展成长与及其在生产经营中的流转密切相关，现代企业对流所反映的信息非常重视，流对企业的生产经营活动提供重要支持，企业无论筹集资金，投资和经营利润及利润分配都是以流为纽带。作为贯穿于企业生产经营活动全过程的资金流转，是企业资金流转的起始点和终止点，是企业资金流转的中心。以流论文导读：用和流转有着密切关系，这便使以流为中心的预算管理在市场经济和经济全球化日益加深的的当代，具有更广泛和更长期的适用性。企业最佳财务目标决定企业预算应当以流量为中心。企业各种理财目标如利润最大化，都要求最佳的流带来资金有效运动从而使企业盈利。

(二)落实以流为中心的全面预算管理体系的具体

预算作为企业预算管理的中心，较之以其他指标为中心的预算管理具有更广泛和更长期的适用性。由于企业以追求经济效益为目标，所以企业的日常生产经营活动都与企业的资金使用和流转有着密切关系，这便使以流为中心的预算管理在市场经济和经济全球化日益加深的的当代，具有更广泛和更长期的适用性。
企业最佳财务目标决定企业预算应当以流量为中心。企业各种理财目标如利润最大化，都要求最佳的流带来资金有效运动从而使企业盈利。

(二)落实以流为中心的全面预算管理体系的具体措施

(1)运用现代信息技术建立科学的全面预算管理体系。很多施工企业目前仍然在预算管理体系中以Excel表格应用为主进行预算的编制汇总。再次给过程中所遇到的问题，如手工汇总效率低，手工报表汇总编制繁琐，很容易在编制和汇总环节中出现错误和纰漏，从而难以进行经济和业务活动的整合等。利用管理软件可以帮助企业堵塞的漏洞，解决事前预测、事中控制的问题。实施以流为中心的全面预算管理需要现代化的科学信息管理技术为支撑，因此，施工企业在完善升级预算管理体系的同时，同步进行财务软件的应用，提高管理效率。构建从业务到财务一体化的预算模型，使预算快速调整，实现滚动预算和季度预算，这需要信息化手段来支撑。构建从业务到财务一体化的预算模型，使预算快速调整，实现滚动预算，这需要信息化手段来支撑。
(2)对以流为中心的全面预算树立正确的认识。施工企业应加强宣传，宣传实行预算管理的重要性，使企业员工树立全面预算管理的意识，从而在企业内部营造全面预算的氛围，尤其是引起对流的预算管理的重视。同时，还应该认识到，企业全面预算不仅仅只是财务部门的工作，还是对施工企业各资源要素进行最优配置的内在要求，这样就要求企业内部各部门协调合作。
(3)首先做好流预算，施工过程中严格控制资金使用。施工项目的资金使用应该严格控制并制定资金使用计划，严格执行。通过对施工过程资金使用的控制，合理调配工程物资采购，工程款拨付和施工工人的工资发放。用款计划应按月度施工作业流程制定，量入为出，以收入为基础严格控制各项施工资金费用支出，保证月度计划收支平衡，防止资金供需失衡，从而影响企业资金链。各部门在制定资金使用计划后上报主管部门，从而进一步上报企业管理层批准，批准后严格执行，保障资金流转顺畅，企业有效运转。
(4)利用以前的财务分析数据，更好的区分的收支情况，做好财务指标分解。对于施工企业来说，应当重点做好收入指标分解和成本支出指标分解。以W公司为例，其主要财务指标分解如表1所示。
W公司成本的管理主要集中在施工工程的成本管理上。W公司根据以前财务分析数据，区分收支情况，进一步将成本指标分解为：付现成本、非付现成本，收入中的收入成本等指标。从而能使成本分解指标在预算管理中发挥更重要的作用。
成本分解：付现成本、非付现成本、收入成本、应付账款、预收账款等。
付现成本指需要动用付现成本，是指在一定时期内，为了确保固定资产的正常运转而引发的支出。在经营决策中，特别是当企业资金处于紧张状态，支付能力受到限制的情况下，往往把支付成本作为考虑的重点，会选择付现成本最小的方案代替总成本最低的方案。
非付现成本指的是企业在经营期不以支付的成本费用。一般包括固定资产的折旧、无形资产的摊销额、开办费的摊销额以及全投资假设下经营期间发生的借款的利息支出。
收入分解：货币资金、工程收入、应收工程款、工程材料存货、其他应收款。
当年新承揽项目的跨转的项目进行收入结算时点预测，分月季度年，按本年生产计划列出收入；各项履约保证金、投标保证金等代垫款的收支测算；各成本费用中付现非付现成本划分支出，结合收款率等规定，按分包合同规定的付款率计算分包等款支付金额；以前年度应付账款，包括分包、材料、设备采购等款，预计项目的履约及投标项目的资金支出；资本项目支出，各种贷款、保理款的还款时限，以前年度各内部单位往来欠款及偿还计划；下一步预测收入，根据资金缺口，安排投融资计划，合理策划还借款时间，降低财务费用。
(5)以预算指标为标准完善全面预算激励考核制度源于：7彩论文网论文格式范文网www.7ctime.com
。企业必须建立全面的激励考核制度，它是全面预算管理制度中的重要工作制度之一，包括对预算编制，预算执行，预算控制，预算分析等预算管理各环节的考核。企业应根据自身情况，编制月度资金计划，并对执行情况进行分析.流预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小。
建立考核制度，对考核机构，考核程序，考核内容，考核指标，激励和惩罚方案等进行规范。制度的贯彻可以起到规范预算管理的作用。全面预算的奖惩是企业根据预算的激励制度，将预算考核的结果对预算责任单位和个人进行奖惩兑现。因此，企业也要建立科学的激励制度，注重激励指标的公正、公开以及激励制度的严肃性。
四、结束语
全面预算管理是一个系统工程，施工企业应根据自己的特点来进行。结合财务预算，在以流为基础对全面预算进行分解，结合财务业务一体化等管理软件，选择适合的管理软件进行全面预算管理。流预算作为全面预算的出发点和归宿通过资金预算对成本费用加强控制。我们通过本文希望更多的施工企业积极建立和完善全面预算管理的落实。
参考文献：
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