探究增值税增值税转型对煤炭企业影响

论文导读：
摘要：煤炭企业可以划分为生产煤炭的煤矿企业和以洗煤加工等中间环节、不从事生产煤炭的煤炭经营企业这几种，煤是极为重要的固体燃料，属于可燃性有机岩的一种。它是由一定地质年代生长的繁茂植物，在合适的地质环境下，慢慢的堆积成厚层，并埋没在水底或泥沙中，经过长期地质年代的天然煤化作用而形成的。煤炭企业是我国的重要资源性产业之

一、那么，随着增值税转型，对煤炭企业带来了什么影响，这是本文研究分析的重点。

关键词：增值税转型 煤炭企业 影响 策略
煤炭企业在我国占有重要地位，税收制度的实施对于煤炭企业的持续稳定发展具有积极的促进作用。我国进行增值税转型改革的具体时间是在2009年1月1日，将煤炭增值税从之前的13%恢复到了17%。笔者根据自身工作经验，首先指出了增值税转型对我国煤炭企业造成的影响，其次，提出了煤炭企业对增值税转型应采取的策略。

一、增值税转型对我国煤炭企业造成的影响

(一)增值税税收负担加重

从1994年国家实施税制改革到现在，虽然基于煤炭产品明确规定了13%的低档税率，但如果从只有初级产品的煤炭企业角度上看，该项税率依旧较高，远远超过了整个国家工业平均水平。笔者在相关调查资料中看到，2007年，整个国家达到规模以上的工业企业具体增值税率只有3.41%，煤炭采选业具体增值税率却达到了7.32%，远远超出了全国工业平均水平。而现在又实施17%的税率，导致煤炭企业的增值税税收负担进一步加重。
众所周知，煤炭企业属于资源开采型企业范畴，它的固定资产投资会采用集中投入的方式进行，新购买的固定资产进项税额能进行抵扣，直接造成煤炭企业无法获取较大的受惠机率。通常情况下，煤矿的基本建设与与技术改造过程中都会集中投入一定的固定资产及相应的技术装备，待煤矿处于生产状态时，就会进一步降低所用设备等的固定资产投入量，这样一来，新购进的固定资产进项增值税抵扣额就会特别少。

(二)税收管理转型落后

煤炭企业在还没有进行增值税转型前，将全部重心放在了煤炭企业材料的购买与区分固定资产环节上，明确指出不得将固定资产化整为零实施抵扣。煤炭企业内部会计核算尤其是数额较大的流动缺乏必要的监督力，有的煤炭企业没有经过任何充分的考虑让会计做账，也就是煤炭企业在每个月末把自己的实际收入、花费的费用以及成本等单据全部交到会计手中，然后，会计再根据相应的会计制度开展单据的归集与整理工作，提供相关凭证、制定报表、登记账簿，并按照规定时间向税务机关申报纳税，从形式的角度上看，没有任何的过错，但仔细分析后你就会发现有的煤矿的日记账每月只做一次，而银行存款日记账也仅仅涵盖了税款方面的缴纳，对于其他生产经营过程中而出现的各项费用或者购买的高价材料费、设备费均通过直接支付，随着银行网络业务的迅速崛起，进行上百万的交易是有违常理的，且在实行的税法中并未详细的对数量大的流入流出予以规定，这样一来，就直接导致部分煤炭企业自检会计核算形同摆设，无法让我们看到其业务的真实度。

二、煤炭企业对增值税转型下应采取的策略

(一)筹划固定资产与设备投资、技术改造以及更新

对于新购买的设备，其进项税可实施抵扣，使得煤炭企业当期增值税进项税额不断提升，大大削弱了企业的增值税税收负担，并降低了城建税与教育费附加；通过合理的抵扣后，降低了固定资产的原值以及折旧，使得企业在固定资产有效期内的利润得到了提升。所以，要求煤炭企业应做好固定资产和设备投资方面的筹划工作，比如，煤炭企业筹建过程中，对于不动产以及相关的附属设备、设施应精确的划分和细致核算；煤炭企业筹建和投入生产过渡这段时间，应清楚地知道不动产满足预定可使用状态与企业具体的投入生产时间。

(二)健全税源管理互动机制

企业内部征管、计统、税政、稽查以及信息中心等诸多的部门应积极配合协作加强纳税评估联动、税收检查统筹以及各种核查反馈等事项，同时，明确县局与分局实际中应当承担的职责权限，对税源管理各环节阶段加以细分，全面整合税收分析、纳税评估、税源监控以及税务稽查，从而进行有效的管理和控制。争取得到地方党政的大力支持与有关部门的积极协作，及时了解有关部门涉税方面的信息，构建一套完善可行的长效机制，实行协税护税体系，从而对各税进行综合治理。

(三)采购设备论文导读：

要有增值税专用
煤炭企业在购买设备时，要获取相关的增值税专用，唯有如此，方可享受到增值税进项税抵扣的政策。倘若购进过程中无法得知固定资产实际用途的，同样需要有增值税专用，在得知固定资产的实际用途之后，再详细分析研究能否实施增值税进项税额的抵扣。此外，煤炭企业采购所需设备过程中，应及时了解供货商的纳税人身份。供货商共存在一般纳税人身份和小规模纳税人身份。随着增值税转型，明确了小规模纳税人征收率为3%，所以，要求摘自：毕业论文www.7ctime.com
煤炭企业采购所需设备时应以一般纳税人供货商为主，这样就可得到较多的可进行抵扣的增值税进项税额。
三、结束语
综上所述可知，虽然将煤炭产品的增值税税率从之前的13%恢复到了17%，使得煤炭企业的税收负担加重，但允许进行抵扣的新进设备中涵盖的进项税额也属于煤炭企业的降税政策，企业不能错失此良机，全面享受增值税转型后所创造的税收优惠。
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