试论交通运输营改增对公共交通运输行业影响

论文导读：
摘要：我国在2012年开始在部分地区对交通运输业营业税改为征收增值税进行试点，逐步把征收营业税的行业转变为征收增值税的行业。把营业税改征增值税这一重大转变有着很重要的意义。对交通运输行业有着各个方面的影响，如对公路运输、铁路运输、水上运输及税收的影响。只要进行改革，那就有改革的意义，既有好的方面，但肯定也会出现许许多多的问题。营改增是通过结构性的减税来更进一步的促进我国服务业的发展。因此，营改增是对公共交通运输行业有着巨大影响的。
关键词：营改增 交通运输 税收影响

一、营业税和增值税

增值税和营业税是我源于：职称论文www.7ctime.com
国现行的两种税制，增值税一般在制造业比较适用，而营业税一般在服务业比较适用。
增值税具有旺盛的生命力，目前各国的增值税制度仍存在差异，如抵扣范围的差别、税率的不一致、征收范围不完全相同等。相比较增值税，营业税是在指在中国国内进行一定的税务征收。各国对增值税税制要素规定的差别也会影响国际商品流动和投资取向。征收营业税的前提是：不同的税率对应不同的征收对象，再根据相关规定算出应该上缴的税费。2008年12月15日进行了修订。营业税是流转税制中的一个主要税种，其课税范围和纳税依据可以是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额，特殊情况下也有不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。营业税涉及范围广，因而税源充足；且以营业额作为课税对象，实行简单的比例税率，税收收入不受纳税人营运成本、费用高低的影响，纳税人难于转嫁税负，使计税和征收方法简便直接，极具直接税的特征。

二、交通运输行业营业税该收增值税

交通运输行业是我国非常重要的一个行业，运输不仅使货物进行流动，它还使货物增值。运输在贸易中是不可或缺的一部分，没有运输就完不成贸易。大多数人都知道，营业税始终在交通运输业中存在并实施了很长一段时间；如果交通运输公司或企业规模比较小时，营业税改为增值税之后，这些比较小的企业或公司上缴的税费不但不减反而会比以前更多。所以说，此次税务改革对小的运输公司或企业来说会带来消极的影响；但是他们可以选择比较有效的措施来改变现状，可以考虑和几家小的运输公司进行兼并重组，按资金的投入来分配获取的利润，或者可以选择更合理的利润分配模式。在这种征税过程中，实行全额征税时进行了重复征税。为保证纳税人的公平税负和防止增值税抵扣链的中断，将以往交通运输业的营业税改收增值税是非常有必要的。

三、营改增对公路、水路运输的影响

营业税改收增值税对公路、水路运输都产生了很大的影响，这次税费改革极大的促进了交通运输业的设备更新换代以及技术的改造升级。这次税收改革在实践中也得到了很好地证明，如果在税收制定过程中涉及的范围越大，税收的作用越体现的明显、有秩序，更重要的是避免了在某些环节重复征收税费。值得注意的是，税款的种类改变了，那么与之前相比较就得从各方面逐步改善，向更公平、更公开、更合理化的方向发展。只有提高税费的征收率，才能让税务机构更好的维护交通运输业的公平纳税。面对陆路运输以及海上运输对营业税改收增值税所反映出的问题，陆路运输以及海上运输部门的相关专业人士通过自身的发展状况，仔细的探讨了税收改革前后利润趋向的变化以及以后才去的措施。同时，他们也关注了此次改革中下游企业的生存状况。营业税改收增值税的改革使得运输下游企业承受的压力与过去相比增加了许多，不过同时也给下游企业带来不少的发展机遇，有挑战就有机遇。根据近几年的发展，营业税改增值税是合理化的发展趋势，每个国家的发展状况不一样；因此，他们各自对交通运输业能否实施增值税有不同的想法，一般而言，经济条件好的国家一般会将交通运输业归到增值税的税收范围之内。

四、交通运输行业对营改增的应对手段

(一)实行差别性税率政策

交通运输行业的税负在各种规模和各类运输中的变化是不同的，各个企业税负的较少比例有所不同，有的还有所增加，这样会不利于优化配置资源，最后导致在交通运输业竞争的不公平。交通运输业是国民经济和社会发展的基础产业，是经济发展的基本条件，几乎被用于每一个生产过程和生活过程。交通运输的发展要先于并且快于地区经济的发展，否则将制约经济的进一步发展。所以对交通运输业进论文导读：
行税收转型这不仅仅是一次转型，也不仅仅是纯粹的经济性问题，而且还是各种各样的社会性问题，所以政府在进行改革的时候，必须考虑这些企业的利益不受损害。因此，交通运输行业应该采用较低的增值税税率，并且实行差别性的税率政策。

(二)对抵扣范围进行必要的增加

在交通运输行业中路桥费、修理费、人力成本和保险费等都不在抵扣的范围之内，所以在营改增以后很有可能给企业带来税收的负担，在这种现状下，将这些都纳入在抵减的范围内，将会给企业减少一定的负担。

(三)改革制度

制度的改革也是非常重要的，税收管理中增值税抵扣是必不可少的环节，交通运输业进行营改增后，自然而然的加入了这一抵扣的范围，因此全国交通运输应统

一、设计出抵扣票以便于增值税的抵扣。

(四)解决好和地方的财务分配问题

国家税务机关主管的增值税，而地方主管的是营业税，所以，交通运输行业的营业税改收增值税必然会影响到地方主管的税收，地方税收必然减少，而税收必然会增加，就这种形式，应该及时的做出一些调整来合理的分配和地方的利益，让交通运输行业平稳快速的发展。

五、税收与经济发展以及实行营改增对公共交通运输业的具体影响

在当前国际经济环境之下，刚刚过去的金融危机还未彻底的平息，发达国家和发展中国家在此次金融风暴中遭受了非常严重的打击。但是，金融危机并非带来的只有经济环境的不景气；相反，这次金融危机给发展中国家带来了更多的机遇，使发展中国家能全神贯注的将资金用于投资建设基础设施，大大的改善了基础条件，这些都为更大的创造税收提供了条件。一个国家的财政收入大部分来自税收，本国经济发展稳定并且良好，那么这个国家的税收就会大大增加。当然，一个国家的税收政策关系到千家万户，所以在制定税收政策时，一定要考虑周全，合理的收取税费，而不是盲目的、随便的甚至是强迫别人去缴纳。同样，公共交通运输行业也是一样，前年实施的新政策，增加燃油附加费，使本来交通运输成本很高的公交公司更增加了成本投入。
实行营改增对公共交通运输业税收的影响体现在以下两个方面：第一个方面是营改增对一些小规模交通运输服务公司以及小规模纳税人有一定的影响，营改增之后，近七成的小规模交通运输服务公司以及纳税人由原先5%改为3%缴纳增值税，税率下降幅度在40%上下，对于小规模的交通运输服务公司及小规模纳税人，显而易见，此次营改增为他们降低了税额，极大的增加了他们的生存机会。第二个方面是营改增对大型或者较大交通运输服务公司和一般纳税人的影响，对于大型或较大交通运输服务公司，如果在一段时间内没有购置新的车辆，那么他们可进行抵扣的是：汽车轮胎、燃油（气）消费、汽车维修机维护等；但是，根据实际的情况，在相关维修费用和燃油费的抵扣中，驾驶员可能零时加油或者是在私营维修店进行修理，这就使得交通运输部门很难得到相关的专用，导致不能抵扣，还包括车辆保险费、人工费、过路费、燃油费等没有被目前政策归入折扣的项目；交通运输业的税率进而从3%上调到11%，这就导致交通运输服务公司担负的税额增加。再者，税务征收与发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，早在18世纪的自由资本主义时代，著名的经济学家瓦格纳就认为税收也是一种经济调节手段，因为对于一个国家而言，生产与消费几乎是同时在进行的。正确处理好税收与经济发展的关系，应以科学发展观为核心，树立税收与经济紧密联系的观念，坚持在大力促进经济发展的基础上，相应而有度地增加税收收入，反过来又促进经济的发展，如此循环往复，螺旋式上升，坚持法制、政策、具体措施彼此协调，可持续发展，最终实现两者良性互动。
六、结束语
交通运输业从营业税改收增值税的这一改革具有的意义重大，是一项艰巨的任务，不可能很顺利的就实行下去，所以，无论如何，国家进行改革就必然有改革的道理，各税务部门应在进行试点的过程中积极的发现问题，及时的上报，及时的改正，以促进改革，使改革落到实处，取得一定的实效性成果。
参考文献：
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杨朝晖.新经济形势下营业税制现状及改革初探[J].会计师，2010
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