试议建筑施工企业试析营改增对建筑施工企业影响要求

论文导读：
摘要：自2012年以来，我国在很多地区实行了营业税改增值税的税收方案，建筑行业被纳入了试点行业的范围，把原来的百分之三的营业税税率改成了征收百分之十一的增值税税率，本文从宏观和微观两个角度研究营业税改增值税对建筑施工企业的影响。
关键词： 建筑企业；营业税：增值税；营改增
营业税和增值税其实是两个不同的税种，营业税是指在我国境内实行应税劳务、转让无形资产、销售产品等商业经营活动的单位和个人，针对其所得的营业额征收的一个税种。我们在概念中提到的应税劳务是指第三产业的一些行业：交通运输，建筑业、娱乐业、文化体育业、金融保险业、邮电通讯业等，这些都是与老百姓息息相关的行业，这些行业营业税征收的方式是营业额乘以百分之三的税率。而增值税是指一种商品在生产、流通过程中产生一定的增值，对增值部分征收的一种税种，这种税一般都由消费者承担，增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。建筑企业在没有纳入营业税改增值税的试点范围时，在征收税额的时候即要交营业税也要交增值税，这这样增加了建筑企业的税收负担，不利于建筑企业发展，但是实行营业税改增值税以后，能够大大改善建筑企业缴税负担。
1 宏观角度分析营改增对建筑企业影响
从哲学意义上讲，宏观角度是从大范围入手分析营业税改增值税对建筑企业的影响，只要表现在对整个建筑行业的影响，对地方政府影响和对政府影响。

1.1 对建筑行业影响

建筑行业属于大行业，实行营业税改增值税的目的，就是为了减轻企业缴税负担。从整个建筑行业情况来看，以前实行营业税和增值税同时征收，出现了重复征税的现象。进行税改之后，建筑行业的税负会相应的降低，目前我国对工业和商业都征收增值税，服务业征收营业税，两者互不相干。在征收营业税的时候，涉及到重复征税和税负严重这两方面的问题。改革之后，把上文中提到的行业纳入缴纳增值税的范围，减免了营业税，这样减轻了企业的负担，能够促进企业的发展。
建筑行业收入和结算不能够在同一时间内进行，这是建筑行业存在的一个普遍现象。在征收营业税时，一般都在行业收入确定的时候进行上缴，而收入回款会相对较晚的时间收到。这种提前缴税的现象，会给建筑企业造成资金流动的风险。建筑行业是一个花费较大的行业，主要花费包括人工费、材料费、购买设施费和维修设施费等。这些都需要大笔的资金，所以资金对于建筑行业来说是至关重要的资源。如果出现资金缺少的情况，会严重阻碍建设项目的实施。实行了营业税改增值税之后，就相对减轻了建筑行业资金的压力。

1.2 对政府的影响

从大范围看，营业税改增值税，是增大了增值税的增收范围，是我国税收的一次重大改革。在不断优化我国税收政策的同时，降低了企业的缴税负担，还优化了建筑行业的结构调整。建筑产业属于第三产业，我国在重视第三产业的同时，对建筑产业的重视也在进一步的提升。第三产业的税收一般都是按营业税结算。它的计算方式是营业税额*3%的营业税率，其中营业税额中包含了人工费、材料费和企业其他支出等。这种征收办法阻碍了行业的发展，实行改革之后就有效的避免了这一情况，调动了企业的积极性和创新性，同时也促进了企业的结构调整。

1.3 对地方政府的影响

在地方，建筑行业是当地的支柱行业，这就使处于成熟时期的建筑行业成为当地税收的主要来源。在以前征收的营业税，征收的税额都归当地政府。营业税收入是地方政府税收收入比例最大的项目，这样进行营业税改增值税以后，仍然实行税金归当地政府所有，但是计算方法的变化，直接影响了政府的收入。所以在税改的时候，地方政府不能够积极的配合，许多地方采取一定的措施来推广营业税改增值税这一全新的办法。
微观角度研究营业税改增值税对建筑行业的影响
微观角度研究营业税改增值税对建筑行业的影响，主要从两个方面入手，包括对建筑企业财务报表的影响和对建筑企业整体税负产生的影响。

2.1 营业税改增值税对建筑企业资产负债表的影响

建筑企业的固定资产对企业来说非常重要，它的价值变动对建筑企业来说直接影响建筑企业的内部结构。对于资产负债表中，固定资产原值，应缴税费、累积折旧等相关会计科目都会影响一定的变动。实行营业税改增值税之后，本身固定资产的入账金额会减少，固定资产的折旧也会减少。不在征收营业税税额，导致期末余额会相对减少。

2.2 营业税改增值税对建筑企业利润表的影响

建筑企业实行税改之后，原来的营业税和附加金额都不存在了，这样，就减少了相关的营业税金和附加金额，导致成本费用也会相应的减少，企业利润就有所增加，减轻了企业的缴税负担，增强了企业扩大再生产的实力。

2.3 对企业流量表的影响

流量包括营业活动，筹资活动和投资活动三大类，实行营改之后，将直接影响建筑企业的流量表。
首先，建筑为了满足生产经营的需要，在施工过程中，都会购买大型的设备，这样在实施税改之后，征收增值税可以抵扣一定的比例，降低税负，在流量表上就会出现企业投资活动这个项目，带动着的流出。这样与之前征收营业税相比，企业支付税收资金会相对减少。
其次，实施营业税改增值税之后，建筑企业的营业成本会逐渐减低，在减少营业税税额的同时，企业活动的流量会有所提高。
其他方面影响
建筑业相关企业实行营改增缴税方式，如果实行时间较晚的话就会造成建筑企业无法正常抵扣，这样就直接影响了实行营业税改增值税是为了减轻建筑企业税负的最终目标，建筑企业在实行的时候一定要抓紧时间对营改增税收项目的研究，以尽早实行这种方案。

4.建筑企业应对营业税改增值税的主要措施

营业税改增值税作为一个全新的征收项目，把建筑企业纳入试点范围内，建筑企业要做好应对的措施：
第一方面，要加强企业税收的筹划能力，建筑施工企业应该对施工过程进行完整的筹划，还要制定出具体的税收步骤，包括固定资产购入筹划，原材料采购筹划和纳税人本身的筹划，这些方面的加强，才能够保证营业税改增值税对建筑企业有促进的作用。
第二方面，建筑企业要深入的认识营业税改增值税的主要意义。在实施过程中要积极配合，营业税改增值税能够避免重复征税，这样在根本上减轻了企业的压力。把这项对企业有激励的政策进行落实，能够确保建筑行业的健康发展，提高企业的管理水平。
第三方面，对于建筑业实行营业税改增值税以源于：论文摘要范文www.7ctime.com
后，由于建筑业收入的结算时间不一致，很多地方税收部门在征收税额的时候一般都在行业收入确定的时候上缴，这样能够相应的减轻建筑企业资金压力。
结束语：
总之，营业税改增值税是我国税改方面进步的一种表现。建筑行业在实施过程中，一定要认真研究营改的征收办法，完善征收过程中营业税的抵扣链条保持完整。建筑企业在进行试点的时期，要抓紧时间积极配合调整，这样才能促进企业的发展。
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