探讨稽核浅论现代企业内部审计和会计稽核联系设计

论文导读：化建议和意见，促进企业改进管理水平而增加企业的价值；二是改善组织的运营，即通过内部审计评价，修正和规避企业经营管理中存在风险，以提升企业的经营管理水平。内部审计在企业经营活动中起到了必要的监控和促进作用。对企业经营活动的大政方针、具体流程和执行情况进行监控，同时对经营活动中存在的问题进行揭示、以促进企
随着中国市场经济的不断壮大和发展，现代企业越来越清楚的认识到内部审计具有重要的战略现实意义。内部审计与财务部门的会计稽核各自具有什么样的特点，两者在企业内部如何能最大程度相互利用工作成果，以此发挥更大的作用。上述内容是本文将要探讨的主要课题。

一、内部审计和会计稽核的概念及作用

(一)内部审计

国际内部审计师协会（IIA）最新发布的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计有明确的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会（CIIA）发布的《内部审计准则》则对内部审计定义如下：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
因此，无论是IIA还是CIIA，都一致的强调了内部审计最基本的特点：独立性和客观性，并将实现组织的目标作为内部审计的终极目的。这里所讲的实现组织目标包含二层意思，一是增加组织的价值，即通过内部审计减少或挽回企业的损失而增加企业的价值，或提出合理化建议和意见，促进企业改进管理水平而增加企业的价值；二是改善组织的运营，即通过内部审计评价，修正和规避企业经营管理中存在风险，以提升企业的经营管理水平。
内部审计在企业经营活动中起到了必要的监控和促进作用。对企业经营活动的大政方针、具体流程和执行情况进行监控，同时对经营活动中存在的问题进行揭示、以促进企业建立和完善更加符合经营活动要求的制度。

(二)会计稽核

会计稽核最早的书面概念出现在财政部于1996年颁布的《会计基础工作规范》，其中的第九十条规定，各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。
由此可见，会计稽核是基于企业会计机构内部作业内容的一种检查程序和监督措施。会计稽核的目的是通过对会计作业内容的审核和评价，确保企业会计核算的合法性、合理性和合规性。事实上，在会计的核算和监督两大职能中，稽核工作正是监督职能在会计工作中的重要体现。

二、内部审计和会计稽核的特点

(一)内部审计和会计稽核的共同点

1、内部审计和会计稽核都具有独立性、客观性的特点

任何一项检查和评价工作都必须具备独立性、客观性，也就是说，内部审计和会计稽核在实施业务过程中不能受到外来的干扰。这包含两重含义，一是作业过程的独立性和客观性，二是从业人员的独立性和客观性。任何一方面的独立性和客观性受到损害，都无法保证评价结果的合理性和公正性。

2、内部审计和会计稽核都通过系统、专业的程序和方法对企业所发生的业务进行检查和评价

内部审计和会计稽核对业务的检查和评价都依赖于专业的知识和技能，包括统计、会计、营销和法律等诸多领域的知识。当然，会计稽核对会计专业技能的要求有更高的要求，而内部审计则更要求专业知识的全面性，两者的侧重点有所不同。
3、内部审计和会计稽核都将财务会计资料作为重要的检查对象和数据来源，以此发现问题、揭示问题和提出解决问题的方案
企业的一切生产经营活动都离不开财务会计核算，也就是说，通过财务会计资料是可以比较全面的了解到企业生产经营活动状况的。因此，无论是内部审计还是会计稽核都会将财务会计资料作为重要的检查对象和数据来源，通过查看这些资料来查找错漏和问题，揭示企业生产经营活动中存在的问题。当然，内部审计更偏重于检查整个生产经营活动，而会计稽核则侧重于检查和评价会计核算的质量。

4、内部审计和会计稽核都能增加企业价值

内部审计通过评价企业的状况提出改善建议，会计稽核通过对财务会计核算质量的检查而提出合理化建议，两者都通过上述途径提升企业的工作效率、改善企业的经营活动而增加企业价值。

(二)内部审计和会计稽核的不同点

1、机构地位不同

内部审计是独立于会计机构之外的机构，大多数企业设立的内部审计机构都是直接对董事会或董事长直接汇报和负责，较会计稽核具有更强的权威性和独立性。
而会计稽核是会计机构的一个内设部门，其直接上级一般是企业的财务负责人。会计稽核主要着眼于对财务会计核算的准确性、经济业务发生的论文导读：导企业走向更加健康、有序的发展轨道。参考文献：内部审计与会计稽核的区别.《财会月刊》1995年06期于福明《国际内部审计专业实务框架》.国际内部审计师协会发布《会计基础工作规范》.财政部1996年颁布上一页12
合法性、资产管理的安全性进行检查和评价。

2、工作依据不同

内部审计以《审计法》、《审计准则》等审计法规为最重要的工作依据开展内部审计工作。会计稽核以《会计法》、《会计准则》等会计法规为最重要的工作依据开展会计稽核工作。
两者在适用的法律依据、工作准则和制度等方面明显不同，将最终影响工作成果的权威性和适用性。

3、工作内容和目标不同

内部审计以企业的经济活动为基础，以确认业务和咨询服务为主要工作内容，为企业增加价值和改善运营，以此直接或间接的参与企业的经营管理活动。
会计稽核始终针对企业的财务会计工作而进行检查和评价，通过改善企业的财务会计工作提升企业的财务管理水平，并间接的改善企业的经营管理水平。

4、工作范围不同

内部审计关注企业的全面经营活动，涉及到企业运营过程中的各个环节，其工作范围不仅局限于财务会计工作，也包括企业的生产、经营、行政、人事等诸多部门。
会计稽核的工作范围一般仅限于财务会计机构内部的工作，必要时也会涉及与财务会计相关的部门，通过检查和评价财务会计机构的工作质量，提出建议和改善意见，促进会计工作水平的提升。

5、工作的专业性要求不同

内部审计除了具备熟悉的财务会计知识外，还需要对企业的整个经营管理活动有所了解，对重点工作岗位和职责、存在风险隐患的业务内容更需要具有正确的判断和评价的能力。
会计稽核着眼于企业的财务会计工作内容，必须有扎实的财务会计知识和技能，而对于企业与财务会计相关的其他业务应有初步的认识即可。

三、建立、完善内部审计和会计稽核协作机制

(一)完善内部审计和会计稽核人员的相互学习机制

从事内部审计的人员在不断加强对自身业务理论学习的同时，还需要系统学习和掌握专业的财务会计知识，以有利于通过财务数据发现问题。而对于会计稽核人员来讲，站在更高的层面上，以把握全局的视野来揭示和分析问题也是极有必要的。
因此，内部审计和会计稽核人员的相互学习是必须、必要的。通过双方的相互学源于：论文格式范文模板www.7ctime.com
习，利用各自的优势来提升业务技能肯定是一件两全齐美的事情。

(二)建立内部审计和会计稽核人员的交流沟通制度和业务报告共享平台

1、内部审计和会计稽核人员的工作职责和范围有一定的重合性，因此，定期的交流和沟通有利于提升工作质量和工作效率。
2、对于无限制阅读范围的业务报告，内部审计和会计稽核应建立共享平台，其好处在于：可以最大程度的避免重复劳动，把有限的人力资源用在更需要的地方。

(三)适时进行内部审计人员和会计稽核人员的岗位轮换

若企业的内部组织机构健全，可考虑在内部审计和会计稽核从业人员中选拔佼佼者相互轮换岗位。轮岗的意义在于，促进两者从业人员的相互理解和配合，并有利于加强两者之间的联系。
内部审计和会计稽核都是企业不可缺少的重要组成部门，是企业资产安全保障和经营活动顺利开展的守护神。两者在不同的领域起着不同的积极作用，建立和谐、高效的协作关系必将给企业带来1+1>2的效应，引导企业走向更加健康、有序的发展轨道。
参考文献：
内部审计与会计稽核的区别.《财会月刊》1995年06期 于福明
《国际内部审计专业实务框架》.国际内部审计师协会发布
[3]《会计基础工作规范》.财政部1996年颁布