试述财务管理税收筹划在财务管理中运用

论文导读：.董盈厚.中美税务会计理论的典型化事实——基于比较视角的理论假说.云南财经大学学报，2010.黄凤羽.税收筹划策略方法与案例.东北财经大学出版社，2007.
摘要：我国税收筹划起步比较晚，还是个新鲜事物，在我国加入WTO之后，大量外资公司涌入境内，这些公司都在进行着良好的税收筹划，要加强我国企业的竞争力，就必须从财务管理的角度来进行税收筹划。本文以财务管理为研究视角，围绕税收筹划存在的问题，分析并提出在财务管理中是如何运用与解决的问题研究和探讨。
关键词：税收筹划；财务管理；运用

一、税收筹划概述

1.税收筹划的内涵

税收筹划英文为Tax Planning或Tax Sing，美国南加州大学W.B.梅格斯博士在《会计学》中也指出，“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，让其缴纳最低的税收。

2.税收筹划在财务管理运用中的理论研究

理财亦称财务管理，是指根据国家有关法规、政策和财经纪律，对企业生产经营过程中客观发生的财务活动和资金收支活动，以及产生的财务关系，进行组织、指导、控制和监督的各项工作的总称。缴纳税款业资金的净流出，所以，税收筹划是企业理财工作的重要组成部分。

二、税收筹划存在的问题及原因分析

1.税收筹划存在的问题

误区一：税收筹划相当于逃税、偷税、漏税。逃税是指纳税人采取虚报、隐瞒、谎报、伪造等各种非法手段，达到不缴纳或者少缴纳税款目的的税务违法行为，在我国一般被认为偷税。
误区二：认为税收筹划就是想尽办法避税。避税就其本质而言，就是钻立法和执法的空子。税收筹划既不同于逃税，也不同于避税，它不仅是一种合法且合理的纳税行为，甚至是税收政策给予支持与鼓励的行为，也是现代企业财务管理的重要内容。
误区三：交税最少的纳税方案一定是最好的决策方案。税收筹划与企业其他财务管理决策相同，也是风险与收益并存的。税收负担的减少不一定相当于资本总体收益的相应增加，有时如果一味的去追求税款的减少，反而可能会导致企业总体收益的下降。

2.原因分析

首先，外资企业非常热衷于税收筹划，以维护他们自己的权益。其次，一些不符国际惯例的限制正在逐步消除，国外企业将大的涌入我国经济的各个行业，另一方面我国的企业也要走出国门，这也需要税收筹划。可是从目前情况来看，无论从理论还是实践的深度和广度来说，，我国的税收筹划同发达国家相比还有一定的差距。我国有些企业在经营决策时总是把新产品的开发和市场营销以及企业内部管理放在企业发展重要的地位，但对税收筹划的研究还不是很重视；而外国企业已经在企业内部设置怎么写论文www.7ctime.com
相关税务筹划部门，这表明我国很多纳税人对税收筹划认识还并不十分清楚。

三、税收筹划在财务管理中的运用

1.企业投资的税收筹划

投资是企业永恒的主题，因而在投资决策中，税收筹划日益成为重要的内容。企业要进行税收筹划，就是要找出和归纳出影响应纳税额的变量，可以说，找到多少个变量，就可以找到多少个筹划方案。
（1）加速折旧的利用
各国为了鼓励投资，允许企业在特定要求的情况下采用加速折旧，企业应积极使用加速折旧手段。对企业而言，纳税额向后递延无疑相当于取得了一笔无息贷款，有利于企业加速设备更新和增加资金来源。
（2）盈亏互抵的利用
盈亏互抵显然直接减少了企业各年度实际缴纳的企业所得税，增加企业各经营期的流量，增强企业的投资能力。而企业充分利用这一政策规定，但同时也要考虑其抵补期限。

2.企业筹资的税收筹划

企业筹资决策的核心问题是最优资本结构的确定。资本结构的是否合理，不仅制约着企业的风险、成本的大小，而且还影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。
在企业筹资的资本结构中，应想法设法实现提高权益资本利润率和每股收益的基础上，合理安排负债的规模，在实现节税效应的同时也达到使综合资本成本更低、企业价值更大的资本结构。

3.企业生产运营阶段的税收筹划

存货是企业在生产经营过程中为消耗而持有的各种资产，存货成本的计算对企业利润、产品成本及所得税都有着比较大影响，所以，选择合适与企业的存货计价方法，是企业生产运营阶段可供选用的税收筹划策略。

4.财务分配决策的税收筹划

财务成果的分配亦即利润的分配，它不仅关系到企业能否长期稳定额发展，关系到投资者的权益能否得到保障，还会对企业和投资者的税负产生直接的影响。财务成果分配的税收筹划应从收益分配的顺序和方式入手，充分利用税收的优惠政策，来达到减轻税负的目的。
四、结论
税收筹划对企业财务管理决策的三大内容具有重要的影响，税收问题始终贯穿于财务管理活动的群过程，也融于财务管理活动当中。我国税收筹划起步比较晚，还是个新鲜事物，在我国加入WTO之后，大量外资公司涌入境内，这些公司都在进行着良好的税收筹划，要加强我国企业的竞争力，就必须从财务管理的角度来进行税收筹划。（作者单位：江西财经大学）
参考文献
蔡昌.税收筹划八大规律[M].中国财政经济出版社，2005.
财政部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理[M].经济科学出版社，2012.
[3]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法[M].经济科学出版社，2012.
[4]董盈厚.中美税务会计理论的典型化事实——基于比较视角的理论假说[J].云南财经大学学报，2010.
[5]黄凤羽.税收筹划策略方法与案例[M].东北财经大学出版社，2007.