有关于刍议刍议新时期电力企业财务管理范畴内税收筹划工作

论文导读：整体规划。四、供电企业财务税收筹划的具体对策（一）增值税筹划1.利用当期销项税额避税。销项税额=销售额*税率，因此避税的关键在于销售额避税。可用的策略有：在实现销售收入时，使用特殊结算方式来拖延入账的时间；弄清特殊销售收入该不该交增值税，如电网企业收取的高可靠性收入，是算在营业税当中，而不用缴增值税，
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摘 要 本文结合供电行业的一些行业特点，对企业财务管理范畴内的税收筹划工作做了一些分析，提出了一些合法避税的措施。
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务管理 税收筹划

一、关于企业税收筹划的概述

税收筹划在市场机制相对完善的国家是一种常见的经济现象。不仅纳税人在决定投资、经营前，要对纳税方案进行比较，寻求税后利润最大化，而且政府也鼓励和支持合理的税收筹划。我国的税收筹划刚刚起步，虽然税收贯穿于企业生产经营的每个环节和整个过程，但它还没有受到广大纳税人和投资者的重视。企业管理者做经营决策时，如果不合理考虑税收，将会付出更大代价，如何在合法合规的前提下使企业和政府双方都在纳税行为中受益，在促进企业经济效益的提高的同时促进国家法治建设，是企业管理者面临的一项挑战。

二、供电企业财务税收筹划的重要性和必要性

财务管理范畴内的税收筹划工作意义重大，它能够使企业认识到自己财务核算的薄弱方面，加强企业管理者税收筹划方面的意识；减轻税务负担和实现税收零风险的效果也可以通过税收筹划来达到。筹划工作的重要性有下面几个方面：

(一)提高企业管理水平

供电企业进行税务筹划有利于建立规范的财务制度，企业在投资经营和理财上的决策能力都因此得到提高，电力企业整体的管理水平和经济效益都得到了发展。

(二)有利企业调度资金

供电企业在合法情况下，通过一些会计方法（如固定资产加速折旧），使得企业可以通过暂时性差异来调度资金。

(三)增收节支的重要手段

科学运用税收筹划可以减少企业净支出，缓解资金上的压力。

(四)降低税收风险

税收筹划的过程其实也是对税收政策的研究过程，只有对国家税收政策清楚明白，才能在合理合法的基础上有效规避税务检查。

三、供电企业财务管理税收筹划的立足点

(一)严格遵守国家法律法规

企业税收筹划导致的直接结果就是国家税收减少，因此税务部门会对企业进行税收检查，以免纳税人将税收筹划变成偷税漏税。税收立法与税收执法中的缺陷会不断被修正，税收优惠政策也在改变，而且由于纳税人与税务部门的立场不同，对税收筹划某些方法的认识不同，纳税人很容易在筹划工作中触犯到国家法律法规，所以企业一定要遵纪守法，不要抱侥幸心理。

(二)服从电力企业经营战略

税收筹划过程中，经常会有关闭下属公司或者通过关联方来交易的情况，这个时候的税收筹划工作就要与电力企业的经营战略一致，不能单纯为了避税而开展工作。电力企业的经营战略是宏观和具有前瞻性的，财务部门在开展税收筹划工作时就要多与企业的决策层沟通，理解企业战略目标，服从企业经营管理。

(三)符合财务管理总目标

企业负税降低并不一定能提高效益，税法当中规定企业负债利息可以在企业所得税前扣除，因此企业可以通过负债融资来避税。但是，当负债率提高，企业财务风险和融资成本也相应增加，负债率超过息前投资收益率的时候，负债融资就呈现出了负效应，随着负债比的升高，企业效益随之下降。

(四)整体筹划

因为税种之间是有关联关系的，一种税减少了，但其他税有可能因此增加，所以企业要遵循整体筹划的原则。税收筹划时要考虑时间因素，不能降低了当前税负却增加了企业未来的负担，要将不同时间的税负折算比较，整体规划。

四、供电企业财务税收筹划的具体对策

(一)增值税筹划

1.利用当期销项税额避税。销项税额=销售额*税率，因此避税的关键在于销售额避税。可用的策略有：在实现销售收入时，使用特殊结算方式来拖延入账的时间；弄清特殊销售收入该不该交增值税，如电网企业收取的高可靠性收入，是算在营业税当中，而不用缴增值税，用于企业内部的电力产品，也要视为对外销售，缴纳增值税。

2.利用当期进项税额避税

纳税筹划的重点是进项税的抵扣。供电企业的进项税抵扣主要集中在购电结算环节，其他方面的对策还包括：积累购买货物时的增值税，提高抵扣率，供电企业的材料费修理费等每年都在增长，提高抵扣率会减少增值税流出；在将工程承包给建筑企业时，材料部分要建设单位来采购，这样可以抵扣进项税；

(二)企业所得税筹划

企业所得税的税收筹划空间更大，作为电力企业，要结合自身企业特点进行研究。以下几个方面论文导读：延期纳税将资金留在了企业，有利于周转，并能在利润较高月份降低税负。五、结语随着我国经济和法制的发展，企业的税收筹划工作会越来越被经营管理者所重视，本文所提出的的税收筹划对策是笔者在电力企业财务管理工作中总结出来的一些经验，可供同行做一些参考。参考文献：陈倩.专升本院校学生管理工作初探.赤
是筹划重点：
1.对固定资产的大修。新税法对企业大修的规定比原税法轻松，供电企业可将税收支出在税前扣除。
2.技术开发产生的费用。企业开发新产品和技术时的费用可以在税前列支供电企业可利用这一点来促进企业科技进步。
3.资产加速折旧。科技发展使得产品更新换代也变快，企业到税务机关备案后，可以使用资产加速折旧的方式避税，可以促进资金回流。

4.改造国家设备的抵免筹划。

5.争取政策优惠。供电企业可利用电网改造相应的一些政策，来争取更优惠的税收政策。

(三)个人所得税筹划

1.个人所得税是累进税率，企业发放工资时尽量平均在每个月份。

2.利用社会保险来进行税收筹划。

(四)延期纳税筹划

延期纳税将资金留在了企业，有利于周转，并能在利润较高月份降低税负。
五、结语
随着我国经济和法制的发展，企业的税收筹划工作会越来越被经营管理者所重视，本文所提出的的税收筹划对策是笔者在电力企业财务管理工作中总结出来的一些经验，可供同行做一些参考。
参考文献：
陈倩.专升本院校学生管理工作初探.赤峰学院学报：自然科学版.2012（15）：252-253.
曹德圣.浅析电力企业财务管理的现状与问题.中小企业管理与技.2012（31）：100.
[3]高凤.简析电力企业的税收筹划.中国电子商务.2012（17）：192-192.