试议内部控制高校内部制约制度框架

论文导读：
摘要：高校快速发展必须加强内部控制建设。本文从高校内部控制的目标、原则及高校在内部控制中需要重点防治的重点环节进行了详细的剖析。为高校建立内部控制的体系提供了参考模式，和具体实施的步骤。
关键词：高校内部控制的目标 高校内控的原则高校内控的组织实施
高校进入快速发展阶段，收费及财政拨款大幅度增加，基本建设支出、教学设备采购，办学费用显著提高，经济活动日益频繁，办学风险随之出现。近年来不断出现的高校职务犯罪，表明高校在内部控制环节还很薄弱，内部控制的框架必须尽快搭建。

一、高校内部控制的目标

高校实施内部控制的总目标是合理保证高校遵守国家法律法规，维护资产安全，提高教学及科研的效率效果，实现高校的发展战略。

二、高校内部控制的原则

（1）全面性原则： 内部控制贯穿决策、执行和监督全过程 （纵向）覆盖高校各部门的各项业务和事项，实现全过程、全员性控制 （横向），不存在内部控制空白点。
（2）重要性原则：高校内部控制应当在全面控制的基础上， 注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
（3）制衡性原则：高校内部控制应当在 治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约相互监督，同时兼顾运营效率。
（3）适应性原则：内部控制应与高校的招生规模、教学科研范围、水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
（4）成效益原则：内部控制应当权衡实施成与预期效益 ，以适当的成本实现有效控制。对成效益原则的判断需要从高校的整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个高校面临更大 损失，此时仍应实施相应控制。

三、高校内部控制的组织实施

高校内部各职能部门及其全体员工都应当在建立与实施内部控制过程中承担相应职责 并发挥积极作用。以高校审计处、纪委监察、财务处、资产管理处、基建处、教务处、组织人事部为核心部门，由学校党委统一领导，实施重点内部控制。

(一)设备采购过程控制。

第一，高校应当建立科学的供应商评估和准入制度。第二，物资采购部门应当按照公平、公正和竞争的原 则，择优确定供应商。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳 务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接 购买等方式。第四、由专门的验收机构或验收人员对购买物资（劳务）进行验收，出具验收证明。验收过程 中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当及时报告，查明原因并及时处理。第五、付款环节。严格审查采购等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应允支付。 根据国家有关支付结算的相关规定高校财务的实际情况，合理选择付款方式，保证资金安全。第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查。

(二)固定资产过程控制

第一、在取得每项固定资产后均需要进行详细登记，制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照 单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、 维修、改造、盘点等相关内容。第二、应当建立固定资产清查制度，财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，至少 每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。第三、应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防摘自：本科毕业论文评语www.7ctime.com
范资产流失。

(三)基本建设过程控制

第一、应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保工程项目业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：可行性研究与决策 （立项环节）、概预算编制与审核 （工程造价 ）环节、项目实施与价款支付 （建设环节）、竣工决算与审计 （竣工验收环节）。第二、组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可 行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。也可以委托具有相应资 质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专 业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究.第三、学校应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，决策 失误应实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报学校决策机构集体审议批准，任何个 人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，财务部门的负责人或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。第四、工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。在选 择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以 将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。第五、应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。工程监理人员应当 具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务。经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或 者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。 第六、财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批 权限和程序工程价款结算，不得无故拖欠。 第七、高校应当加强对工程竣工决算的审核，应先自行审核，再委托具 有相应资质的机构实施审计；未实施竣工决算审计的工程项目，不得竣工验收手续。交付竣工验收的工程项目，应当符合规定的质量标准，有 完整的工程技术经济资料，并具备国家规定的其他竣工条件。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财 产清单，及时交付使用手续。

(四)人力资源过程控制

遵循论文导读：年度预算调整方案，提交预算管理委员会。预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，根据预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。（六）高校融资过程控制第一、一般由财务部门根据学校的发展战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的
德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优 秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。并确实做到因事设岗，以岗选人，避免因人设事设岗。在组织招聘的过程中应该关注以下关键点的过程控制：第一、学校上公布招聘的职位，条件，报名的时间，地点。第二、组织专家在封闭的环境下出题，阻断其与外界联系的方式，直至考试结束。第三、组织报名考生参加笔试，认真核对照片及，笔试结束后密封考试者信息，批改试卷。第四、公示笔试成绩，按一定比例通知面试优秀考生。第五、面试前一天从专家库中挑选专家评委。第六、组织面试，面试开始时，现场抽取面试顺序，考生在面试过程中不能讲到自己的姓名，只能用考号介绍自己。评委现场打分，面试结束后公布面试成绩。第七、根据面试结果，对拟招聘人员进行公示。第八、确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同。

(五)预算过程控制

预算不健全，可能导致高校行为缺乏约束，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。第一、学校应该成立预算管理委员会，负责全校的预算核定，预算管理委员会一般由学校负责人（书记或校长）任主任，总会计师 （或分管财会工作的校领导）任副主任，其成员一般 还包括各副校领导、主要职能部门 （财务、资产、基建、校办、审计、人事、教务）负责人 。第二、高校内部各职能部门、负责本部门的预算编制申报——预算管理委员会审核、关注预算的科学性和可行性——预算管理委员会以文件形式下达本年度全校各部门预算。第三、学校全面预算一经批准下达，各执行单位应当认真源于：毕业设计论文致谢www.7ctime.com
组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。第四、批准下达的预算应当保持稳定.不得随意调整。预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。主要控制措施：明确预算调整条件。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大 差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。规范预算调整程序，严格审批。预算管理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进 行审核分析，集中编制年度预算调整方案，提交预算管理委员会。预算管理委员会应当对年度预算调 整方案进行审议，根据预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批 机构审议批准，然后下达执行。

(六)高校融资过程控制

第一、一般由财务部门根据学校的发展战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的筹资方 案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他相关部门沟通协调，充分考虑还款能力，财务风险并在此基础上才能形成初始筹资方案。第二、应组织相关专家对融资项目进行可行性论证，可行性论证是筹资业务内部控制的重要环节。一般 可以从下列几个方面进行分析论证：筹资方案的战略评估。只有符合高校发展需要的筹资方案才具有可 行性。在筹资规模上，也不可过于贪多求大。筹资方案的经济性评估。筹资方案的风险评估。第三、 筹资方案审批筹资方案审批 审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 （重大筹资方案，应当提交教职工代表大会审批）。 第四、要加强融资活动的检查监督，融资活动完成后要按规定进行融资后评价，对存在违规现象的，严格追 究其责任。

(七)加强内部审计建设

内部审计是内控制度的重要组成部分，发挥着重要的作用。通过内部审计可以监督并发现高校在管理中的问题，加强内控制度的建设。充分发挥内部审计的作用，对高校的健康可持续发展至关重要。
参考文献：
《企业内部控制基规范》
《企业内部控制配套指引》