试议内部控制企业内部制约制度有着理由及其对策

论文导读：
摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，市场竞争也日益激烈。实施企业内控制度建设，成为企业中公认的实现自身稳健发展的一种有效方式。然而当前很多企业的内部控制制度存在一定的问题，从而导致内部控制实施不能达到理想效果。因此，企业要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展，加强企业的内部控制制度建设显得尤为重要。本文就从企业内部控制制度存在的问题、企业内部控制制度中问题产生的原因以及完善企业内部控制制度的对策对该问题进行了分析和探讨。
关键词：内部控制制度 问题 对策

一、企业内部控制制度存在的问题

如今，企业内部控制逐步发展成为企业管理的一个重要组成部分，然而当前企业内部控制制度仍存在一些不足，主要表现为以下几个方面：

(一)企业治理控制不完善

从表面来看，我国很多规模较大、管理较为规范的企业都严格遵照相关法律法规建立起了较为完善的内部控制制度，然而在实际工作中，由于委托机制较为不合理以及内外部信息的不对称，使得企业内部控制制度不能充分发挥激励约束机制，形成了内部制度不能够约束企业“内部人员”，而“外界人”无法代替“内部人员”行使权力的局面。董事会就不能够真正独立，仍然受到管理层的支配和约束，这样公司的经营权就牢牢掌握在管理人员手中，使得信息的透明度不高。除此以外，公司经营层也无法真正做到科学化和化，不能够有效地发挥经营者的监督和制衡作用，达不到实际效果。

(二)企业内部控制重视表现形式，轻视实际执行

一般而言，内部控制的有效性往往决定于企业员工的控制意识以及行为，也就是说对于企业来讲，管理层对内部控制的自觉控制意识及行为就是关键。但是，在企业实际中，管学术论文下载www.7ctime.com
理层不履行规定，打破既定的内部控制程序，使得企业的内部控制制度形同虚设。根据有关资料统计表明，从近年来我国发生过大案要案的企业案例来分析，一个共同的原因就是企业制定的内部控制制度都未得到执行。除此以外，对于员工出现的违纪行为，管理层也未严格处罚，不能发挥警戒作用，降低企业内部控制制度的威信力，内部控制失效。

(三)企业内部控制制度不健全

众所周知，内部控制是企业进行内控建设的行为基础，为建设活动提供制度上的依据。但是，当前表现出了三种情况，第一，企业内部未制定内部控制制度。从性质上来分析，这种情况比较严重。倘若一个企业没有内控制度，就如同小树没有树根，不但不能够推动企业的可持续发展，而且容易消耗大量的人力、物力和财力；第二，内部控制制度较不完善，多是由财务制度简单替代。尽管财务控制包含于内部控制中，但是内控制度的范围要远远广泛于财务控制，使用这种方法就会导致内控建设中很多建设行为没有依据；第三，所实行的内控制度已经不能够满足当前时展需求。在当前的知识经济时代，电子商务在生活中不断普及，企业要想适应社会形势发展需求，加强制度的完善是很有必要的。

二、企业内部控制制度中问题产生的原因

根据企业自身特点，可以将企业内部控制制度中问题产生的原因归纳为：

(一)法人治理结构的问题

简而言之，企业的法人治理结构存在的问题主要是指未建立起规范的法人治理结构，由于企业内部控制制度建设和执行立足于企业内部法人治理结构基础之上，因此建立起健全的法人治理结构是建设企业内部控制制度的重要保障。随着市场竞争的日益激烈，很多企业将重心倾斜于规模的扩大、利润的赚取，这样在一定程度上也加大了企业的管理范围、增多了企业的管理层次、分解了企业的管理职能，所以，加强企业的内部控制制度建设显得尤为重要。在我国企业中，尤其是国有企业、集体企业改制部分的法人治理结构非常不健全。深受固有体制影响，企业的董事、监事和高管责任未明确划分，由一人承担责任的现象是很普遍的。久而久之，就导致企业内部控制制度出现问题，最为严重的就是，监事会不能够充分发挥其职能，职位形同虚设，从而使得企业在发展过程中虚假现象广泛存在。

(二)内部考核制度不完善

从我国的国有企业以及集体企业中可以看出，考核制度非常不完善。具体来讲，在我国的国有企业和集体企业中，对领导的考核的一个重要参考依据就是目标任务的完成情况，很少涉及到其他方面的考核。这种过分注重经营目标的考核，就促使一些领导为了达到任务目标，采取隐瞒不报或者报送虚假信息。从论文导读：探讨—以河北省为例.财会通讯.2012（32）樊舒，陈传明.浅析企业内部控制制度.中外企业家.2012（17）段小野.浅析企业内部控制制度.东方企业文化.2012（24）赵永华.企业内部控制问题研究.中国乡镇企业会计.2012（11）林帆帆.浅谈中小企业内部控制问题与解决方案.经营管理者.2010（03）黄丽华，何晓民.关于完善我国企业
表面上来看，达到了预定的目标，然而事实上掩盖了企业的实际经营状况。而且在实际工作中，这些弄虚作假的信息很难被管理者发现，从而导致企业管理者在今后目标的制定引发很多问题。

(三)外部监督力度不够

为了更好地加强企业内部监管，外部监督逐步发展成为我国企业为了弥补内部监督不足的一种有效手段，同时也广泛应用在我国企业中。一般而言，内部监督主要是指企业财务、审计、税务等进行的监督，而外部监督主要是指注册会计师对企业的监督以及社会舆论对企业的监督。要想完善企业的内部控制制度，仅仅依靠内部监督是不够的，借助外部有利监督是很重要的。然而实际工作中，内部监督缺乏，不完善，外部监督力度不够。

三、完善企业内部控制制度的对策

如何完善企业内部控制制度，我们可以从以下几个方面入手：

(一)逐步建立起与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系

我国应该积极借鉴国外先进国家的对于企业内部控制制度的经验，取其精华，去其糟粕，同时还应该结合我国企业的具体情况。加强对企业内部控制制度的建设具有重要的意义，不仅要满足《萨班斯法案》的需求，而且要切实控制企业内部风险。由于萨班斯法案属于外部原因，虽然能够推动企业内部制度的完善，但是从根本上推动企业发展的是防范风险的内部需求，也就是说具备风险管理意识。加强企业的内部控制制度建设属于一项长期而又艰巨的任务，我国的法律环境、经济体制、治理结构、经济发展阶段，与国外相比较，具有很大的差异性，倘若盲目照搬就不适用于我国企业发展，例如对于那些规模较小的企业或者创新型企业，若在企业中制定出反锁的内部控制制度，这样不但不会促进企业的发展，反而还会加快企业的衰退；再如，不同行业都具备自身的特点，若企业的发展速度非常快，若要增加新的项目，就需要经过长时期的研究和讨论，这样在一定程度上可以降低企业的经营风险，但是耗费了大量时间，无法在市场上占领时间优势。除此以外，在建设内部控制制度的同时还应该把握适度原则。在大家的意识里，制度是越严厉越好，其实不然，所有严刑峻法的实施都需要企业付出较高的成本，这个成本是需要管理层慎重考虑的。与此同时，法律法规的制定也应该控制在一个合适的范围之内。总而言之，要逐步建立起与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，要综合考虑企业的发展规模、发展阶段等因素，建立起适合企业现实环境的内部控制。

(二)从整体上提高管理者素质

从根本上来分析，企业的一切活动都是依据管理者的决策为方向的，因此，提高管理者的内控意识和职业道德显得尤为重要，同时也要顺应新经济形势发展的必然要求。提高管理者的综合素质可以通过培训和再教育两种方式，这就要求企业应该定期对管理者进行培训，培训的内容可以包括管理知识、管理策略等内容，同时大力倡导管理者进行再教育，在企业中营造出一种浓郁的学习氛围。

(三)正确把握企业内部控制的控面和控点

通常，完善的内部控制制度不仅对企业经营管理的各方面进行了有效控制，将企业的所有经济活动置于经济监控活动之中，而且对企业经营管理的重要方面进行了重点控制。只有将面的控制和点的控制结合在一起，才能够促使内部控制发挥出较好的效益，更好地促进企业经营目标的实现。然而，在对企业实施内部控制的同时，怎样去找到控制点，是需要企业根据自身的实际发展情况进行考虑的。

(四)企业内部控制制度应该与时俱进，不断创新

内部控制是对企业经营管理活动进行监督和控制的过程，由于企业的经营活动是不断变化发展的，因此企业所处的环境也是不断变化的，企业要想在激烈的市场竞争中占据有利地位，就应该根据变化的环境调整经营战略。因此，企业经营者也应该根据环境的变化而对企业内部控制制度不断创新和发展，应该根据企业内部控制制度的特点，对企业的技术、运行机制等方面进行创新。只有不断创新，企业才能够适应新经济形势发展，提高自身竞争力，不断提高企业的经济效益。
参考文献：
赵冬梅.中小企业内部控制问题及对策探讨—以河北省为例[J].财会通讯.2012（32）
樊舒，陈传明.浅析企业内部控制制度[J].中外企业家.2012（17）
[3]段小野.浅析企业内部控制制度[J].东方企业文化.2012（24）
[4]赵永华.企业内部控制问题研究[J].中国乡镇企业会计.2012（11）
[5]林帆帆.浅谈中小企业内部控制问题与解决方案[J].经营管理者.2010（03）
[6]黄丽华，何晓民.关于完善我国企业内部控制制度的探讨[J].企业经济.2007（11）