浅议银行会计风险表现形式及其制约

论文导读：
img src="www.7ctime.com/UploadFiles/2014-02/2/20142173329648163.jpg" alt="试析银行会计风险的表现形式及其控制" />摘要：我国银行业会计目前普遍存在着很多风险。本文笔者先对银行会计风险的表现形式做了简要简述，进而提出相应的解决措施，以提高银行的风险重视意识。
关键词：银行会计；风险；表现形式；措施

一、银行会计风险的表现形式

1.核算风险

全面真实地反映业务经营活动是会计的基本职能。银行会计必须连续、系统、真实地反映银行货币资金运营活动，保障会计账务的清晰明了和会计信息的真实准确。会计核算风险正是因为会计活动违背了这一基本要求而导致资金发生损失的可能。主要有以下几种情况：
（1）会计核算不规范形成的风险。会计工作人员不能严格执行操作规程，使得会计工作程序散乱，会计信息失真，甚至出现了假凭证、假账、假报表，影响了银行的“三铁”信誉，而且给各级领导决策提供了错误的信息，给经济工作和金融工作造成不应有的损失。
（2）账务混乱，核算差错率高形成的核算风险。银行会计中的总分不符、账表不符、账实不符等混乱现象，为一些不法分子乘机而入，利用票据作案提供了条件。目前，银行业中案件多发，事故频繁，各类违法、违纪犯罪案件逐年增加，主要一个理由就是由于会计账务混乱，核算差错率高而引发的。

2.报表编制风险

报表编制的风险最主要的表现是编制报表的数据不真实。凭证填制错误，凭证汇总上的过失，日记账及银行存款日记账没有及时记录或调整，少记、漏记或者虚假业务的记入都会导致数据的不真实。其中最主要的是利润反映不真实。由于银行的特殊性，报表的有些科目很难在其他报表中找到而且有些科目和其他报表的科目方向是相反的，所以银行会计报表的编制都要多从银行角度考虑，对其他一些科目（贵金属、贴现、存放同业款项等）都需要很好的掌握和了解，这些在报表的编制过程中很容易出错。

3.滞后的会计运作手段带来的风险

现代会计电算化的运用，不仅能简化会计人员的劳动量，而且能加快会计信息的传递速度，提高会计工作质量。但就目前来说，会计电算化的运用仍有不少理由，主要体现在：
（1）应用范围不够广。电算化仅停留在事中、事后算账的水平上，不具备事中制约和事前预测的能力。没有发挥会计电算化的内部制约作用，没有发挥防范会计风险的作用。
（2）电算化运用水平低，相当一部分基层会计工作人员缺乏电算化的知识和操作能力，无法对会计电脑的操作进行检查监督，懂会计不懂电脑、懂电脑不懂会计的现象普遍存在。

二、银行会计风险的制约措施

1.加强银行会计核算策略的科学性和核算制度的严密性

加强贯彻会计核算原则，灵活运用核算策略。会计核算必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性等基本核算原则。正确使用会计科目，根据实际发生的业务及时地填制会计凭证，严格执行会计业务操作规程，以真实、有效的凭证为依据进行账务处理，要有账有据，对凭证进行审核。账户的卺记应做到当时记账、当日结账，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数据的真实、完整、合法。

2.建立健全内部会计制约体系，进一步防范会计风险

（1）强化预算制约。预算制约是内部会计制约的重要策略之一。预算在一定程度上具有公开性，通过预算我们不但能对未来各项资金的使用情况做出相关的披露，而且也为以后各项资金的使用提供了依据。加强预算制约各环节的管理，及时分析和制约预算差异，全面、有效地进行预算制约，防范会计风险。
（2）强化授权批准制约。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。银行内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范嗣内业务。

3.引进风险管理模式

全面风险管理是一种以银行会计风险的表现形式及其制约由专注毕业论文与职称论文的www.7ctime.com提供,转载请保留.先进的风险管理理念为基础，以全球的风险管理体系，全面的管理范围，全程的管理过程，全新的管理策略，全员的管理文化为核心的新型管理模式。在管理过程中，通过建立全面风险管理的模式，对业务发展的每一个过程进行全方位的管理，在一定程度上防范会计风险的发生。在管理的范围上，对各个业务单位纳入统一的风险管理范围，能使资产业务、负债业务、中问业务得到全面化、系统化的管理，同样町以防范会计风险。

4.加强银行内部审计

银行内部制约是一个涉及银行运转过程方方面面的体系，内部制约的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改善等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要银行自身来不断加强监督。首先，应当有专门的机构专司风险管理职能，定期评估全行的各类风险和总体风险水平，提出风险管理倡议；其次，把有效制约风险放在首位，每一项规章制度的制定和业务运营都要以有效识别、计量、监测和有效制约风险为主线，建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度、互相监督牵制制度等风险制度；第三，要借鉴国际上通行的风险分类策略，把银行所面对的风险作恰当分类，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并检讨各项制约措施是否能够有效制约风险和明确应采取的补救措施。
三、结论
随着金融机构改革的加深，我国银行会计存在着很多方面的风险，因此我们必须重视这些风险，同时还要做好处理这些风险的制约措施。
参考文献：
[1]甄永辉 我国银行业的会计风险与防范探析[期刊论文]-商业时代2007（18）. 全文地址：www.7ctime.com/hjzyddlw/lw5474.html上一论文：论新经济形势下的会计舞弊及其治理