论高职院校内审机构在工程建设跟踪审计中作用-选题

论文导读：
摘　要：高职院校在新校区建设过程中，许多学校采用“借助外力”的跟踪审计运行模式，委托专业工程造价咨询机构实施跟踪审计。跟踪审计在控制工程造价，降低建设成本，完善工程管理，促进廉政建设等方面起到了重要作用。本文试就高职院校内审机构在组织跟踪审计过程中，如何定位并发挥职能作用进行了一些探索。
关键词：高职教育内部审计工程建设跟踪审计
近几年，高职院校在新校区建设过程中，由于规模大，工期短，任务重，资金短缺，内审力量薄弱等现象的存在，许多学校采用“借助外力”的运行模式，委托专业工程造价咨询机构实施管理与监督。跟踪审计已在控制工程造价，降低建设成本，完善工程管理，促进廉政建设方面起到了重要作用。那么工程项目建设有了专业工程造价咨询机构进行跟踪审计，高职院校内审机构如何定位并发挥职能作用，如何有效组织协调跟踪审计工作，笔者就此根据工作实践进行了一些探索。

1.制约内审机构在工程建设过程中发挥职能作用的主要因素

在工程建设过程中，学校管理层对内部审计的需求日益增多，通常要求内部审计全程参与工程造价管理控制与咨询服务等工作，然而，在实际工作中存在诸多方面制约了内部审计作用的充分发挥。
1.1内审机构整体力量不足。高职教育起步较晚，总体来看，多数学校内部审计力量不足，人员配备不到位。少数学校虽然配备了足够的人力，但和繁重的基建审计工作要求相比仍显力量不足。
1.2缺乏工程造价咨询人员。目前高职院校内部审计机构人员配备，大部分从事财务审计工作，主要由财务专业人员组成，多数学校内审机构缺乏工程造价咨询审计人员，同时也缺少基建工程跟踪审计工作的经验。有的学校在基建规模扩大的同时，重视了加强工程造价的人才引进，但工程造价审计力量仍然严重不足。
1.3内审工作职能不明确。多数学校现行规章制度未明确内审机构的工作职能、具体内容和要求，因而工作较难开展。
1.4工程审计具有复杂性。工程审计涉及多方利益调整，设计、勘察、招标、施工、监理、甲供材供应方等各方利益都与工程审计密切相关，工程审计时需要很多方面的专业知识和从业经验。高职院校的内审机构一般难以胜任。
1.5内部审计服务上的内向性。内部审计是学校内设机构，在涉及调整外部利益时权威性、公正性不够。其审计报告对外不具有强制约束力。因此，即使内审机构及人员具备专业胜任能力独立进行审计，审计结论往往是代表或维护学校方利益，难以得到施工方认可。
综上所述，学校在工程项目建设中，必须“借助外力”委托具有资质的且独立于甲、乙双方的第三者进行跟踪审计，来有效化解工程建设审计中出现的问题和矛盾。

2.选择专业工程造价咨询机构进行跟踪审计时内审机构应关注的事项

由于上述制约因素的存在，高职院校必须“借助外力”，委托具有资质的工程造价咨询机构进行跟踪审计，形成以内审机构为主导，外部审计为主体的跟踪审计机制。那么，内审机构发挥主导作用，应着重关注以下事项：
2.1加强对受托外部审计的考察。学校内审机构要审查和了解受托的专业工程造价咨询机构资质、信誉状况、业绩、业务特长和业务人员的组成等情况。对于资质达不到要求和信誉较差的坚决不予委托，同时对受托方的业务专长和业务人员组成也应高度重视。
2.2学校可采用招标的办法实施委托跟踪审计。多数学校是由内审机构实施招标的，这就要求内审机构要对潜在的投标人进行全面了解、审查，以便选择条件好的受托单位。
2.3学校切忌以经济效益为唯一目的。这样不符合审计工作的宗旨和原则，容易误导和引诱受托方偏离审计工作的正确轨道。在计付审计费的约定上，单纯以基数或审减额计付审计费的方法不可取，最好是在计付一定基数的基础上，适当考虑审核效益。
2.4加强审计全过程的管理工作。内审机构要加强对委托跟踪审计机构的监督管理和考核，做好审计过程中的组织、联络、协调、审计资料的初审、审计结果的验收和复核工作。
2.5做好审计业务的组织和监督。注意审计过程中受托方、施工方以及建设方的表现和态度，防止和排除人为因素的干扰。在工程结算审计中，甲、乙双方一般都会站在自身利益考虑，意见往往是对立的，这是正常现象。若受托方偏袒某一方，要及时与受托方沟通，了解原因，对人为因素的干扰必须及时排除。

3.内审机构充分发挥建设性作用，必须着力推动促进改善管理和控制工作

根据上述分析可知，内审机构要充分认识到保证工程审计质量，关健是选择好跟踪审计机构，而利用好跟踪审计机构专业性强的优势是内审机构的中心工作。那么内部审计机构如何组织协调好跟踪审计工作。笔者认为，应当从以下几个方面着手：
3.1以健全机制为目的，确立以我为主的工作着力点。委托跟踪审计是“借助外力”的一种全过程跟踪审计，能够有效缓解内审业务量大和内审人力不足的矛盾，暂时解决缺乏专业工程造价咨询审计人员和管理经验的困难，避免了审计监督盲点。但是，根据内部审计具体准则第14号第六条“内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责”的规定，学校内审机构对跟踪审计质量负责。因此，内审机构必须准确定位摘自：毕业论文的格式www.7ctime.com
，抽调责任心强的内审人员与委托的跟踪审计人员成立现场项目组，进驻现场管理，组长由学校内审人员担任，负责组织协调跟踪审计人员，为工程建设全面提供造价咨询服务和有效化解审计风险。
3.2以规范管理为目标，建立健全审计工作制度和相关工作程序。内审机构应当在工程建设之前做好相关知识储备，听取专家以及相关部门的意见。在制度过程中，要以我为主导，力争得到主管领导、分管领导、基建部门、监察处、财务处等部门的理解与支持；同时还要与监理机构、跟踪审计机构进行必要的沟通，便于随时解决实际工作中遇到的困难。制度建设应包括：内审机构在工程建设管理工作的职能，必须明确内审人员的权利与义务、职责范围、任务和要求；委托跟踪审计管理办法，明确各项审计工作内容、工作程序、质量要求等控制环节；工程结算审计管理办法，明确内审机构、委托跟踪审计机构、监理机构、基建部门、施工单位等部门人员的工论文导读：
作程序和要求。内审机构还应在施工前或者审计前就工程建设问题建议学校与施工单位、监理机构、设计单位和跟踪审计机构签订一份明确工作质量的约定，防止在今后工程结算以及取费上带来不必要的纠纷。

3.3以控制造价为主线，强化内审机构在工程建设各环节控制作用

内审机构参与工程和材料设备招标阶段的管理控制工作。务必组织专业人员加强对招标清单准确性和合理性的审核，同时对暂估价设置合理性及招标控制价的审核；在招标文件的合同条款中，应该明确要求拟定有关造价方面的条款，以便在正式施工合同中能够顺利设置审计条款。如明确现场签证要求、变更项目的结算办法、施工单位结算资料的要求，为工程竣工结算做好合同上的约束准备。
积极参与施工阶段相关审计的管理控制工作。进入施工阶段，内审机构要在工程造价咨询机构的配合下，其主要工作是全面、准确、及时地为学校提供造价咨询服务，为领导做好决策；要对工程进度款审核、暂估价材料咨询、设计变更造价合理性咨询、建筑材料和装饰材料市场咨询等；还要进行建设工程造价风险评估与提醒，避免造价风险。
全面收集有关结算审计的信息和资料。做好收集审计信息和资料的主要途径有：全面参与工程建设中的各项会议，掌握决策情况；及时收集工程例会记录和有关会议纪要、设计变更通知书、暂估价确认单、现场签证单等记录凭证；要经常与跟踪审计人员到施工现场了解施工情况，获取影像资料并将存在的问题通知基建部门和监理机构。特别是隐蔽工程及土方工程，必须到达施工现场取得一线情况的信息资料。
竣工结算审计阶段的内审工作。学校建设通常都是由委托跟踪审计机构进行结算审计的，内审机构要负责下发工程结算审计通知书或者联系函。多数学校已在施工合同中明确了施工方提交结算审计资料时限要求和工程造价不得高估冒算的承诺；在接受结算审计资料时，要初步审查其真实性和完整性。施工方可能会提供不完全真实有效的结算审计资料，应将审查的问题做出详细的记录并将掌握的情况及时以书面形式提供给委托跟踪审计机构，弥补结算资料不足和信息不对称等问题；在接收和转交审计资料时，应当做好收交登记；配合受托审计机构做好结算审计的时间安排，了解审计进展；认真做好组织核对初步审计结果并听取审计机构对初步结果汇报与分析；对审计结果进行必要的讨论和分析，使其更加准确、合理。
3.4以廉洁从审为抓手，确保审计监督工作到位。廉洁工作是审计工作的生命线，为防止一些施工方利欲摘自：硕士论文答辩www.7ctime.com
熏心，盯着审计手中的权力，拉拢审计现象的出现。内审机构一定要重视审计纪律、加强廉洁教育。说实话委托跟踪审计机构也都是为“挣钱”而来，他们在审计中自身利益不受损失的情况下，一旦偏袒施工方“手下留情”，学校的利益就会不知不觉地受到损害。因此，必须加强监督与引导，要充分调动审计机构及人员的积极性，形成合力。以实事求是，廉洁从审化解审计风险和保证审计结果公正、合理。
参考文献：
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作者简介：
高飞，职称：经济师，研究方向：审计。