对于领导干部高校领导干部经济责任审计评价怎样

论文导读：
[摘要] 高校领导干部经济责任审计是这些年引人关注的问题。目前国内相关的经济责任审计评价研究不断深入，但是对高校领导干部经济责任审计评价的研究较少，难以有效地提高审计水平。本文针对高校领导干部经济责任审计评价进行了分析和研究，以期推动高校领导干部经济责任审计的理论研究和实践工作。
[关键词] 高校 经济责任审计 审计评价
高校领导干部经济责任审计的内容
1.审计对象。高校领导干部经济责任审计的对象主要是各院、系、部、处的主要领导人。因此与企业领导干部经济责任有所不同，在财务方面责任相对较少，在管理方面的责任和财经法纪方面的责任相对较多。其评价主要集中在“合法性”、“合规性”和“效益性”三个方面。目前有的高校还增加了“目标性”的评价内容。

2.审计内容：

⑴任期内资产状况审计。高校的资产主要包括固定资产、低值易耗品、材料和图书等。审计的内容主要包括资产购买的合法合规性、资产保管的完整性、资产领用的合规性、资产使用的有效性等。
⑵任期内预算执行状况审计。高校财务工作采用预算管理的方式，因此预算执行状况审计，主要就是对行政经费进行审计。审计内容主要包括预算制定的合法合规性、预算制定的准确性、预算支出的合法合规性、预算支出产生的效益等。
⑶任期内内部控制状况审计。审计的内容主要包括内控制度制定的合法合规性、内控制度的健全性和内控制度的执行情况等。
⑷任期内自筹经费状况审计。审计的内容主要包括自筹经费的合法合规性中国论文中心www.7ctime.com
、自筹经费的收入分配情况和自筹经费的发展前景等。
⑸任期内决策状况审计。审计的主要内容包括制订决策的数量和质量、已制定决策的完成情况、决策的成功情况和决策对未来产生的效益情况等。
⑹任期内科研经费状况审计。审计内容主要包括科研经费的使用状况和利用科研经费产生的效益状况等。
高校领导干部经济责任审计评价指标体系
根据高校领导干部的审计内容，可以从八个方面制订评价指标：

1.资产状况评价指标：

⑴任职期内资产保值增值率
任职期内资产保值增值率=（任职期末资产总额—任职期初资产总额）÷任职期初资产总额×100%
⑵任职期内资产完整率
任职期内资产完整率=资产盘点数÷资产账面数×100%
⑶任职期内固定资产有效使用率
任职期内固定资产有效使用率=在用固定资产额÷固定资产总额×100%

2.预算状况评价指标

⑴预算收入完成率
收入预算完成率=年度实际收入÷年度预算收入×100%
⑵预算支出完成率
预算支出完成率=年度实际支出÷年度预算支出×100%
该指标用于评价被审计领导任期内单位年度财务支出计划完成情况。
审计评价时，应根据实际情况具体分析。在预算支出合理的基础上，若该指标小于100%，且保证了事业计划或任务的完成，则属于节约行为；如果未完成事业计划或任务，则不能认定为节约。若该指标大于 100%，且事业计划或任务没有增加，应视为预算超支；如果事业计划或任务增加，支出预算没有相应调整，则不能认定预算超支。

3.自筹经费状况评价指标

⑴经费自给率
经费自给率=自筹经费总额÷支出总额×100%
⑵人员支出占自筹经费支出比例
人员支出占自筹经费支出比例=自筹经费支出中人员支出数÷自筹经费支出总数×100%
⑶部门发展支出占自筹经费支出比例
部门发展支出占自筹经费支出比例=自筹经费支出中用于部门发展数÷自筹经费支出总数×100%（部门发展支出数为固定资产购置、培训费用等软硬件的建设投入）
⑷自筹经费收入增长率
自筹经费收入增长率=（任期末自筹经费收入数一任期初自筹经费收入数）÷任期初自筹经费收入数×100%

4.任期内内部控制状况评价指标

⑴内部控制制度健全率
内部控制制度健全率=实际建立的内部控制制度项数÷审计调查问卷设置的内部控制制度项数×100%
评价可分为内控健全、基本健全、不健全三个等级。如果内控制度健全率高于90%的，没有遗漏关键控制点，认定内控制度健全；如果介于60%—90%之间，认定内控制度部分健全；如果小于60%，或者该比例虽然较高，但关键控制点有遗漏的，可认定其内控制度不健全。
⑵内部控制制度执行率
内部控制制度执行率=实际执行的内部控制制度项数÷论文导读：定其会计资料真实地反映了被审计领导干部任期财务收支状况；②凡被审计单位提供的账、证、表数据与审计认定的数据基本相符（差错在2%-5%之间）的，认定其会计资料基本真实地反映了被审计领导干部任期财务收支状况；③凡被审计单位提供的账表反映的数据与审计认定的数据有较大差距（差错在5%以上）的，应认定其会计资料不能真实地反映
实际建立的内部控制制度项数×100%
若内控制度执行率为 100%，认定内控制度有效执行；内控制度执行率大于60%，认定内控制度部分有效执行；内控制度执行率小于60%，认定内控制度无效执行。

5.任期内费用控制评价指标

⑴人员经费（日常公用、业务经费）支出比率
人员经费（日常公用、业务经费）支出比率=人员经费（日常公用、业务经费）支出数÷支出总额×100%
该指标用于评价经费支出结构的合理性和效益性。
⑵招待费支出比率
招待费支出比率=招待费支出数÷支出总额×100%
该指标用于评价招待费用支出的合规性。
⑶人均费用支出比率
人均费用支出比率=费用支出总数÷平均人数×100%
该指标用于评价部门领导任职期间人均经费占有情况。是衡量部门经济效益的一个经济指标。
⑷收支经费节余率
收支经费节余率=收支经费节余÷总收入×100%摘自：学士论文www.7ctime.com
该指标用于评价部门领导任职期间的家底情况，是考核其理财水平的一项重要指标。

6.任期内科研经费管理评价指标

⑴科研经费收入完成率
科研经费收入完成率=年度实际完成利研经费收入总额÷年度科研经费收入预算总额×100%
⑵科研经费收入年增长率
科研经费年增长率=任期科研经费收入年均增长额÷任职前一年利研经费收入总额×100%
如果部门领导任职期间涉及到科研经费，该指标用于评价部门领导任职期间其管理和提高科研水平的一项重要指标。

7.违纪违规情况评价指标

⑴部门违纪违规情况评价
①财务收支真实性
财务收支真实性主要根据被审计单位提供的会计资料反映的财务收支数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较来确认。
评价可分为真实、基本真实、不能真实地反映财务收支状况三个层次：①凡被审计单位提供的账、证、表数据与审计认定的数据相符或差错在2%以内的，认定其会计资料真实地反映了被审计领导干部任期财务收支状况；②凡被审计单位提供的账、证、表数据与审计认定的数据基本相符（差错在2%-5%之间）的，认定其会计资料基本真实地反映了被审计领导干部任期财务收支状况；③凡被审计单位提供的账表反映的数据与审计认定的数据有较大差距（差错在5%以上）的，应认定其会计资料不能真实地反映被审计领导干部任期财务收支状况。
②财务收支合法性
财务收支合法性主要根据审计组实施审计后是否发现被审计领导干部个人及其任期内本单位存在财务收支违规违纪事实来确认。这是评价被审计领导干部任期经济责任的又一项重要指标。
评价可分为符合、基本符合、违反、严重违反财经法规四个等级：①凡在财务收支方面未发现违规违纪事实的，可认定为被审计领导干部任期内财务收支符合财经法规的规定；②凡在财务收支方面有违规违纪事实的，但数额较小（相对资金总量在2%以内），情节轻微的，可认定为被审计领导干部任期内财务收支基本符合财经法规的规定，但对违规违纪事实要披露；③凡财务收支方面有违规违纪事实的，相对资金总量在2%—5%之间，情节较轻的，应认定为被审计领导干部任期内财务收支有违反财经法规的行为；④凡财务收支方面有违规违纪事实的，并相对资金总量在5%以上，或金额虽然不大，但存在私设“小金库”、“账外账”问题，有重大违纪案件的，应认定为被审计领导干部任期内财务收支有严重违反财经法规的行为。
⑵个人违纪违法情况评价
一般采用定性指标，主要审计其是否存在以下违纪违法行为：
①用公款报销个人开支。
②存在贪污、挪用、私分和长期无偿占用公款、公物。
③行贿、受贿或借基建和大宗物资采购之机捞取好处费。
8.职工满意度评价
职工满意率= 问卷满意份数÷审计调查问卷总数×100%
该指标用于评价部门教职工对领导任职期间工作的满意情况，是考核其“为人为本”管理理念的一项重要指标。
高校领导干部经济责任的审计评价
要做好经济责任的审计评价，还必须设计评价方法。经济责任的审计评价可采用综合评价法（即结合定性及定量指标进行评价的方法）。综合评价按百分制进行考核，根据评价内容分项确定分数，依据审计结果确定得分，按照得分多少来区别：优秀（90分以上）、良好（80—89分）、基本称职（60—79分）、不称职（60分以下）四个档次进行综合评价。如果经审计发现被审论文导读：
计领导干部在财务收支中有严重违法违纪问题，不论得分多少均评价为不称职。
在此假定初始总分为100分，分值分布如下：

1.资产状况初始值为10分

⑴资产保管不善、未有效使用的，扣1—5分。
⑵资产购置、处理不合规的，扣1—3分。

2.预算状况初始值为10分

预算编制脱离实际的，扣1—3分。

3.自筹经费状况初始值为10分

⑴自筹经费不合法不合规的，扣1—8分。
⑵自筹经费全部用于人员支出、未考虑部门发展的，扣1—3分。
⑶自筹经费能够兼顾学校、部门、职工利益的，加1一2分。

4.内部控制制度状况初始值为15分

⑴内部控制制度不健全的，扣1—5分。
⑵内部控制制度未有效执行的，扣1—8分。
⑶激励机制不合法、不合规，职工满意度低的，扣1—3分。

5.任期内费用控制状况初始值为15分

⑴人员经费支出结构不合理，扣1—3分。
⑵招待费用支出不合规性，扣1—3分。

6.违纪违规状况初始值为30分

⑴部门违纪违规
①存在专项资金挪用及乱收费情况，扣1—10分。
②存在公款私存、私设小金库情况，扣5—10分。
③存在虚假开支情况，扣1—10分。
⑵个人违纪违法
①用公款报销个人开支，扣1—10分。
②存在贪污、挪用、私分和长期无偿占用公款、公物，扣1—10分。
③行贿、受贿或借基建和大宗物资采购之机捞取好处费，扣1—10分。

7.职工满意度评价状况初始值为10分，职工满意率未达到80%，扣1—5分。

需要注意的是：在进行经济责任审计评价时，可根据实际需要增减评价指标、确定各分项分值，重新调整分值分布。例如，例如增加经济责任目标完成情况的评价，科研经费管理的评价等。
8.如果该领导任期内签订有经济责任目标时，增加部门经济责任目标完成情况评价，初始值为10分，经济责任目标未完成的，扣1—10分。
9.如果涉该领导任期内该部门有科研任务，增加任期内科研经费管理情况评价，初始值为10分，科研经费管理不善，扣1—5分。
总之，审计人员既要认真理解和领会国家的各项相关行政法规以及干部政策，又要熟悉技术性法规，才能公正地进行审计评价，完成审计工作。
参考文献：
裴玉.评价指标体系在经济责任审计中的应用[J].财会通讯（学术版），2005，5.
李三喜.经济责任审计评价精要与案例[M].北京：中国大百科全书出版社，2005.
[3]五部委经济责任审计工作联席会议办公室，领导干部经济责任审计知识问题[M].北京：中国时代经济出版社，2004.
[4]经济责任审计评价科学化课题组，经济责任审计评价及科学化研究.[J].审计研究，2005，4.
作者单位：西北大学审计处 陕西西安