研究浅谈浅谈物流企业应收账款风险及管理

论文导读：有将款项的支付方式、支付时间等明确约定在合同中，使企业自身处于被动。企业没有明确的管理机制。企业没有建立健全明确的应收账款管理和责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同
【摘要】对于企业来说，资金就相当于血液，而应收账款则是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法。
【关键词】应收账款；风险；防范措施
1007-4309（2013）04-0087-1.5
我公司为物流货代企业，提供物流辅助服务。需要充沛的资金流支持业务的发展，但同时激烈的市场竞争使提供一定时期的信用期限成为必要条件。就本公司而言，支付给船东及航空公司的应付账款帐期极其短，但同时面临收款方的大客户帐期长。为了保证公司健康良好的资金流，管理好应收账款，保证充沛的资金流，避免坏帐的发生就显得尤为重要。因此以下是我就此课题的深入研究。
应收账款的概念，是指企业销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及货方垫付的运杂费等。

一、应收账款形成的原因

商业竞争。在社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之

一、被企业广泛采用，相应产生了应收账款。

实现销售和收到款项的时间差。企业发出商品或提供劳务后，向对方单位开出，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，赊销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
应收账款内部管理。如果企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失，都会导致应收账款无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用差的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，也会导致货款难以收回，甚至形成坏帐，增加企业资金风险。

二、应收账款风险产生的原因分析

随着全球经济危机的蔓延，资金流成为一些企业的发展瓶颈。为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策企业的内部管理因素。从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：
企业重视不够和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门的事，与经营本身没有关系。在与客户签销等合同时，没有将款项的支付方式、支付时间等明确约定在合同中，使企业自身处于被动。
企业没有明确的管理机制。企业没有建立健全明确的应收账款管理和责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工作报酬与销售业务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉淀下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
企业信用政策制定不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。同时占用的流动资金增加了机会成本，对企业战略目标的实现造成不利影响。

三、应收账款全面管理实施防范措施

论文导读：万化，切勿盲目照搬照用。完善优质客户与零散客户的管理，企业客户与个人客户的分类，相信在本公司管理层的重视下，各部门的协同合作，将提高应收账款的周转率，减少呆帐、坏帐的发生，为企业可持续发展，实现企业战略目标，营造良好的资金环境，为企业保驾护航。【作者简介】洪欣：天津财经大学会计学专业在职研究生。上一页12
利用应收账款产生因素的引导作用。应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点是错误的，笔者认为应收账款管理是根据企源于：高中英语论文www.7ctime.com
业的发展战略和财务目标为指导，由企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门共同完成的一项管理工作。首先，开发生产部门以企业的发展战略和财务目标为指导，在产品开发和生产过程中重视市场的反映，通过产品自身的竞争力优势提高产品市场占有率，在增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证。其次，销售部门应根据企业发展战略和财务目标的指引，充分利用信用调查等方法，在销售过程中积极为企业创造销售业绩，合理选择赊销客户和信用额度，尽量少产生应收账款。再次，财务部门作为企业管理信息服务部门，应根据企业的发展战略，明确企业的财务发展目标，并且定期编制帐龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等，为促进各部门改善各自的发展状况，提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质信息服务。
充分发挥制度激励作用。在应收账款管理中，制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量，即在完成财务目标的前提下尽量减少应收账款，明确信用销售网络及客户名单，使形成的应收账款能在信用期内有效变现、回收。加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。同时，应收账款占流动资产的比率控制可以有效增强销售部门整体销售的积极创现行为，促使其将销售过程中遇到的相关产品问题及时反馈给生产开发部门，形成良性循环。所以，可以从完成企业总体发展目标的角度，激励财务部门为各部门积极提供及时准确的财务信息。
加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。如果产品本身供不应求或者存在制胜优势，应收账款自然就会降低。因此，企业为解决临时资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押，银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善，企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也逐步开展起来。因此，企业可以尝试利用应收账款融资，提高应收账款变现能力，减少坏帐的产生。
完善购销、仓储、服务等合同，并在合同中明确信用期限、信用额度、信用折扣等信息，以此规范双方的合作，为今后的长期业务发展打下良好的基础。
加强内部业务流程管理，引入激励机制。信息化管理可以辅助企业在日常工作中达到事半功倍的效果。例如：每一笔业务均完善业务记录，包括：收入、成本、利润、开具时间及回款时间。通过合同约定或公司内部制定的回款时间进行比较，连续多少天无超出回款时间的，可以引入激励机制，调动员工的积极性。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。
当然，在实际工作中还要结合本公司的行业特点及客户性质，面临的情况多种多样，业务类型千变万化，切勿盲目照搬照用。完善优质客户与零散客户的管理，企业客户与个人客户的分类，相信在本公司管理层的重视下，各部门的协同合作，将提高应收账款的周转率，减少呆帐、坏帐的发生，为企业可持续发展，实现企业战略目标，营造良好的资金环境，为企业保驾护航。
【作者简介】洪欣：天津财经大学会计学专业在职研究生。