浅议几点思考完善内部会计制约制度一些深思

论文导读：重要的意义。但是，在我国的企业发展过程中，出现了一些问题，特别是在内部控制中的会计控制方面。只有通过加强企业内部控制制度，才能不断地规范企业会计行为，不断地提高会计信息的质量，尽量减少在经营中存在的风险，实现好企业的有效管理。因此，正确认识会计内部控制的重要性，积极引进创新型的控制方法和理念，对于企业的效益优
摘要：随着市场经济的不断发展，我国的企业得到了迅速地发展。当企业的规模不断地扩大，企业的内部控制显得尤为重要。而企业的内部会计制度作为企业控制的重要手段，应该积极采取有利对策，促进企业更好地实现经济效益和社会效益。本文主要分析了企业财务会计控制的策略。
关键词：企业 财务会计 内部控制
在社会主义市场经济体制背景下，我国的企业的规模不断扩大，生产经营范围也在不断扩大，这给企业的内部控制提出了更高的要求。企业的会计内部控制作为企业管理的重要手段，已经成为了内部控制不可缺少的一部分，对于企业的发展具有重要的意义。但是，在我国的企业发展过程中，出现了一些问题，特别是在内部控制中的会计控制方面。只有通过加强企业内部控制制度，才能不断地规范企业会计行为，不断地提高会计信息的质量，尽量减少在经营中存在的风险，实现好企业的有效管理。因此，正确认识会计内部控制的重要性，积极引进创新型的控制方法和理念，对于企业的效益优化和整体管理水平的提高具有重要作用。

一、分析企业会计的内部控制原则

在企业的发展过程中，完善会计内部控制是企业管理的重要方面，但会计内部控制制度的完善需要坚持一定的原则，只有这样，才能在建立的过程中朝着明确的目标前进，防止控制的失效性产生。笔者认为，在建立企业财务会计内部控制原则时，应该遵循以下几个原则：第一，在建立健全企业财务会计的内部控制机制时，要符合国家的法律法规，避免和国家法律法规相悖的内部财务会计控制制度的出现。第二，企业的内部会计控制制度的建立于鏊针对整个企业的所有成员，既要包含领导和董事会成员，又要包含企业各个部门的员工，不能出现特殊针对现象。第三，建立企业内部财务会计内部控制机制时，要确保符合企业的各个环节和业务内容，在决策、执行、监督、反馈各个环节中都要体现会计控制，防止不法分子利用制度漏洞牟取个人利益。第四，在建立企业内部财务会计控制机制的时候，要确保机制对于企业的实用性，并要及时根据市场的变化对制度的执行和制出相应的调整和改进，以发挥内部会计制度机制更好的作用。第五，在建立企业内部财务会计机制时，要确保坚持成本效益的原则，以最合理地成本控制促进企业达到更佳的控制效果，促进企业各部门形成有力的监督，让企业的内部控制机制得到更长远的发展。

二、分析企业在会计控制方面存在源于：论文 格式www.7ctime.com

的问题

1、会计部门与人员问题

市场经济下的企业正朝着集团化方向发展，但是很多企业对于会计控制方面的认识不够，认为会计控制制度是可有可无的东西，而企业经济效益本身的提高才是王道。因此，很多企业的会计部门还没有得到单独设立，仍然隶属于财务部门之下，这严重影响了会计部门的作用的发挥。此外，在整个会计工作中，有些企业往往是一人兼多职，工作不规范，仅仅在会计期末的时候进行一次大检查，这就严重影响了会计信息质量的提高。例如，有些企业的出纳人员还兼任办公室内勤或者行政助理的工作。此外，在会计人员上，很多企业没有注重会计工作对于企业的重要性，常常任人唯亲，任用一些会计素质不高的领导或职员亲戚，久而久之，会计工作的独立性受到了大的影响。

2、会计基础核算不规范

一些企业在会计控制方面存在着会计基础核算不规范的的现象，这主要表现在以下两个方面：第一，会计做账不规范化。在目前的企业中，出于成本因素的考虑，直接将会计工作简化，并实行会计信息不公开制度，这就使得很多做账工作中存在着一些违规操作。例如，有些企业的账目比较混乱、科目达不到会计标准，很少进行会计监督与检查，对于一些项目不设帐，设多套账等现象存在等。第二，会计账目公私不分，存在着严重的企业财产与领导家庭财产互用现象。有些企业在财务管理方面公私不分，再加上企业领导层之间的权力制约不够，投资人唯一，常常将企业的财产与家庭的财产相互占用，给企业的会计基础核算工作带来了困难，也出现了不规范的现象。

3、会计信息不真实

因为各种主管或者客观的原因，会计信息不真实的现象长期存在于企业的会计工作中。会计信息不真实的现象主要存在于：第一，有些企业的法律意识较差，为了逃避国家的税收，通过开具不真实、虚、列作其他成本等方式将收入缩小化，将支出放大化，目的在于偷税漏税。第

二、企业为了达到融资或者指标论文导读：

符合国家标准的目的，对用于金融机构的信用等级评定的会计报告进行、将会计报表进行等现象依然存在。第三，受到会计人员本身素质的影响，会计人员为了获得一定的经济利益，利用会计职务之便，通过对会计凭证进行处理从中牟取私利。种种会计信息不真实的现象，给企业的会计信息质量造成了威胁。

4、监督机制不健全

因为企业性质、领导观念和部门设置等问题，很多企业的内部会计监督制度不完善，这主要存在于私营企业中。在私营企业中，因为权利比较集中，仅仅受一人支配，没有形成严格的控制机制和相互制约的权利控制机制，再加上会计监督部门没有得到较高权利的授予，很难发挥监督作用。当然，因为企业内部的内部监督制度不合理，不规范、虚假、零散的会计资料给政府有关部门监督造成了困难，这就严重阻碍了企业的会计工作质量的提高。

三、分析完善企业会计内部控制制度的对策

1、控制好会计人员和部门

要想提高会计工作质量，首先要合理设置会计部门与人员，重要的是要充分认识到会计工作对于企业发展的重要作用，将会计部门的重要性在整个企业中凸显出来，主要是要将会计部门从传统的财务部门里独立出来，成为一个独立的、有权限的部门。当然，在保持会计部门独立性的同时，要保证会计部门的合法性，要依法相应的程序，聘请被认可的机构或者事务所的相关人员来负责会计工作。至于会计人员的安排，要遵循持证上岗、任人唯才的原则，通过公开公平公正地人才选拔途径，将具体的吸才留才措施落实到位，选拨和留住优秀的会计工作人员。

2、规范会计基础核算

企业要想规范好会计基础核算，就要从构建良好的控制环境出发，根据企业的自身经营特点、管理方式、管理风格等建立良好的组织机构和管理控制方法，促进企业每一项工作能够自上而下地依法办事。除了规范好各项会计核算方法、会计科目设置、会计工作原则之外，企业内部要建立严格的审批制度和签字制度，有效规范会计工作。对于一项支出、会计核算项目，都要实行严格的审批制度和签字制度，实行层层监督层层管理的方式，并规范管理好每一层审批与签字的单据，方便会计检查工作的进行。

3、提高会计信息的真实性

提高会计信息的真实性，可以从以下几个方面出发：首先摘自：学术论文模板www.7ctime.com
，企业要构建良好的企业文化，让所有企业会计人员充分认识到会计信息的真实性对于社会、企业和自己的积极作用，树立内部控制为主、重视会计信息质量的观念，为提高会计信息真实性创造良好的环境。其次，要发挥独立会计部门的监督作用和企业领导层的权利制约作用，防止企业的领导行使私权要求会计部门篡改会计信息的现象发生。最后，要做好会计人员的选拨和再教育工作。一方面，要选择具有良好的职业道德的会计人员。另一方面，定期对其进行培训，开展对新知识新技能的学习，为会计人员提供良好的发展机会的同时，要加强对其观念的教育，让其树立会计信息真实性是会计工作的生命的原则，坚决打击利用职务之便牟取私利的行为。

4、强化企业内外部监督

严格的内部审核制度能够起到一种有效监督的效果，对于防止错账漏账、违规操作、虚假账单等具有重要的作用，能够促进企业的健康持续发展。企业要强化企业内部监督，将监督部门授予较高的权利，并建立严格的内部审核制度，派专门人员对于会计资料进行定期检查，及时发现错误，及时改正和落实责任人，坚决避免假账错账的发生。此外，为了更好地促进企业内部监督的实施，要加强企业的外部监督和规范化建设，发挥强化企业业主及会计工作人员的法律意识、社会监督、推进企业的会计制度深化改革等作用，促进企业的会计工作合法化。
总之，我国企业的会计控制过程中存在着一些问题，控制效果还没有得到积极的发挥，这需要企业自身加强重视。控制好会计人员与部门、规范好会计基础核算、提高会计信息真实性、强化企业内部监督等都是促进企业的财务会计控制有效性发挥的重要策略。此外论文导读：院学报（哲学社会科学版）.2002（06）郑淘.论会计控制在内部控制中的核心作用.苏州市职业大学学报.2002（04）李莉.规范现代企业内部会计控制面临的问题及对策.山东化工.2004（01）李悦.新形势下我国企业内部会计控制的完善对策.经济研究导刊.2009（02）上一页123
，还有很多的解决策略需要企业在实际工作中不断地探索和总结。
参考文献：
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[3]郑淘.论会计控制在内部控制中的核心作用[J].苏州市职业大学学报.2002（04）
[4]李莉.规范现代企业内部会计控制面临的问题及对策[J].山东化工.2004（01）
[5]李悦.新形势下我国企业内部会计控制的完善对策[J]. 经济研究导刊.2009（02）