简析制度建设高速公路企业内部会计制约制度建设

论文导读：谓企业的内部控制，就是指为了保证企业经营和业务的顺利进行，实现资产的安全有效运行，防止错误的发生，及时发现并纠正已经出现的错误，充分利用、整合各种资源，提高企业的生产经营效率，进而实现预定的企业发展目标，并且保证相关会计资料的完整、真实，而在企业内部制定并实施的政策和程序。企业的内部控制是随着企业的不断发展而
摘要： 本文首先分析了高速公路公司内部会计控制存在的问题，阐述了强化高速公路内部企业会计控制制度建设措施，供大家参考。
关键词：高速公路；内部会计控制；原则；制度建设
1 前言
近年来，我国高速公路建设取得了可喜的成绩，保持了高速增长的势头。但是在高速公路项目建设、养护管理等工作中存在着诸如投资决策失误、“截留、挤占、挪用”建设资金、“三超”(项目概算超投资估算、预算超概算、决算超预算)现象等问题。这些问题的存在严重影响了高速公路建设的可持续性，究其原因，最为重要的就是在高速公路建设和管理上缺乏有效的内部会计控制制度的约束。
2 高速公路公司内部会计控制存在的问题
所谓企业的内部控制，就是指为了保证企业经营和业务的顺利进行，实现资产的安全有效运行，防止错误的发生，及时发现并纠正已经出现的错误，充分利用、整合各种资源，提高企业的生产经营效率，进而实现预定的企业发展目标，并且保证相关会计资料的完整、真实，而在企业内部制定并实施的政策和程序。企业的内部控制是随着企业的不断发展而相应调整变化的，并且根据企业的特点而有所差异。对建筑企业来说，其内部控制难度较大，但是必不可少，有效的内部控制对建筑施工企业意义重大： (1)有效的内部控制可以确保企业内部会计信息的准确真实，将建筑施工企业的生产经营隋况明确反应出来，为企业的顺利发展有序经营提供支持和保障； (2)实施科学健全的内部控制，有助于对企业采购、验收、计量等各个环节实施控制和监督，进而保证企业财产的安全，防止浪费和损失的发生； (3)有效的内部控制可以保证国家相关法律、法规以及行业内部的规范得到充分的贯彻实施，保证企业运营的合法性。工程项目成本控制的全面性原则主要是指从工程项目的确定，到施工准备，到工程施工，到工程竣工交付直至保修期结束，整个过程都要实行成本控制。即，成本控制的全过程性。成本的控制不能只考虑单纯的企业利益，除此之外还要综合统筹协调国家利益和第三人的利益。增收、节支是高速公路运营的两大主题。目前，部分高速公路公司片面重视运营收入，而忽视了运营支出，导致运营成本过高，损害了高速公路公司的经济效益。由于缺乏或不重视运营成本的控制，部分高速公路公司的成本控制指标流于形式，难以落实，起不到良好的控制作用。高速公路公司内部会计控制的基础较为薄弱。部分单位没有建立起完善内部会计制度，将内部资产安全性控制、内部成本控制等制度写在纸上，贴在墙上，不管会计控制制度的落实情况。在遇到具体的经济业务处理问题时，不按照规定程序处理，片面强调灵活性，导致内部会计控制丧失了严肃胜和刚性，从而为弄虚作假、搞帐外帐、篡改账目、偷盗钱财、隐匿物资等违法行为提供了可乘之机。此外，部分高速公路公司对经济业务和外部环境的变化缺乏预判，造成内部会计控制管理滞后。
3 强化高速公路内部企业会计控制制度建设措施

3.1 构建高速公路项目建设内部会计控制环境

内部会计控制环境，是对内部会计控制制度建立和实施产生影响的各种因素的总和，主要表现为企事业单位管理者和其他人员对内部会计控制的态度、认识和行动，具体包括管理者的内部会计控制意识、制约机构的构建和职责的划分等。控制环境对于单位内部会计控制具有举足轻重的作用。高速公路建设项目内部会计控制不同于货币资金、实物投资等单一的内部会计控制，它是几个单一内部会计控制的有机综合，是一个系统控制工程。因此．要建立健全完善的内部会计控制制度，就必须从内部控制的角度出发，完善内部会计控制环境。要完善高速公路企业内部会计控制环境，就需要从项目所涉及到的01部会计控制环境要素出发，对机构负责人的内部控制意识、会计机构与的设置与权责、管理者素质和管理哲学、财务工作水平进行改进完善。
第一，单位负责人的态度是内部会计控制环境中最为重要的因素．内部会计控制作用发挥的程度如何。关键取决于单位负责人的重视程度，因此需要强化工程项目建设单位中专毕业论文www.7ctime.com
负责人的内部会计控制意识。
第二，健全内部会计控制机构、理清管理权限，尤其是要对财务人员权责进行合理分配，建立起以财务人员为中心的财务管理体系，分别对会计核算、财务管理、审计等的各个职能按相互牵制、成本效益、不定期轮岗、权责事项明确、权责平论文导读：
衡等原则和方法进行分配。
第三，高速公路设施建设的显著特点是投入资金大、建设周期长、技术含量高和管理环节多．而财务管理是全方位和多角度的。基本建设的财务管理工作始终贯穿于整个基建项目，这就要求建设高速公路企业要高度重视建设项目财务管理工作，提高财务管理水平。

3.2 严格规范高速公路项目内部会计控制活动

（1）投资决策阶段的造价控制
高速公路投资项目决策是工程项目业务的首要环节，由于工程建设周期长、投资大且协作部门多等原因的存在，工程项目应严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。建设单位应根据经济发展状况、预测未来交通量结合资金来源等情况，委托专业机构或专门部门编制项目建议书，并且会计机构或人员应参与项目建议书的编制，其投资估算编制及经济效益评估应得到科学论证，严禁人为调整估算。
（2）建设项目概预算控制
项目概算，是指项目从筹建到竣工验收交付使用所需的全部建设费用，即总概算、概算的统称。为提高工程项目概预算的科学性和准确性，防止主观因素影响工程造价，建设单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度。对概预算的编制、审核等做出明确规定，确保概预算编制科学、合理。同时，财会人员应及时对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列错列、多列的现象。
（3）资金支付控制
资金支付结算是高速公路建设项目财务管理的核心内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。高速公路企业在项目实施阶段加强对各项资金支出的控制．对于整个企业资金的合理调度和确保工程进度具有重要的作用。
（4）竣工结算控制
加强竣工决算控制，应当建立强化竣工结算工作各项制度的建设运用。这些制度主要包括：竣工清算制度，组织对各项财产物资进行全面清理和清理各项开支：竣工决算编制和审核制度；决算审计制，组织内审部门或委托会计师事务所对竣工决算进行审计；资产移交制度，验收合格的工程项目应当及时编制财产清单，资产移交手续，加强对资产的管理等。
4结束语
总之，不论企业规模大小、业务性质特点不同，都应根据各自的具体情况建立一套完整的、严密的、有效可行的内部会计控制制度，防范违法违纪、贪污、舞弊行为发生。同时，内部会计控制制度也是企业一项长期的重要管理工作，要在实施过程中不断总结、不断修改、不断完善、不断提高使每项经济活动都有法可依、有章可循，创造出一条有中国特色的内部会计控制制度。