阐释营业税营业税改征增值税对服务业作用

论文导读：应交款项，从而降低企业税负，降低运营成本，提高盈利能力。“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量，从而扩大内需，增加社会大众就业渠道，提高摘自：学术论文模板www.7ctime.com服务业盈利能力。

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【摘 要】基于经济结构调整和产业发展规律的角度，营业税改征增值税作为结构性减税的重要步骤，降低了一部分服务业的整体税负，使其专业市场进一步细分，进一步加强行业分工协作。对服务业产生了积极的意义，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，并间接造福其下游多个行业。
【关键词】“营改增”；降低税负；服务业
近来，随着国家营业税改征增值税试点工作正式拉开帷幕，“营改增”覆盖的行业范围为：“1+6”模式，即交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），现代服务业中的研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询等6个领域。税率方面的变化是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3%，出口服务适用零税率。
基于经济结构调整和产业发展规律的角度，“营改增”有利于减少货物和劳务税制中的营业税重复征税问题，一定程度上降低了一部分服务业的整体税负，使其专业市场进一步细分，进一步加强行业分工协作；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。因此，“营改增”作为结构性减税的重要步骤，对于当前稳增长具有重要的意义，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，有利于服务业出口，并间接造福其下游多个行业，营改增对服务业产生了积极的意义，分别从以下各个方面进行分析。

一、可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构

目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化，进而在国际贸易中处于劣势。“营改增”作为结构性减税的重要步骤，试点地区迅速扩大无疑对于当前稳增长具有重要的意义。当前的稳增长必须以调整结构为基础，“营改增”则正是为调整产业结构创造了有利条件，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，并间接造福其下游多个行业。

二、有利于化解税收征管中的矛盾

现行的营业税、增值税税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，而且营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。在市场化程度日益加深，社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。

三、可以进一步充分发挥增值税的重要作用

增值税和营业税并行，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，影响了增值税“中性”作用。例如，从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；制造企业购进营业税劳务不能抵扣；从事营业税劳务企业间相互提供劳务不能抵扣。“营改增”有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，充分发挥增值税的抵扣作用，促进了二三产业的融合发展，有利于我国服务业出口。

四、促进服务业专业分工，提高盈利能力

营业税的重要特点是全额征收、没有抵扣，因此，税负繁重是现代服务业资本市场不太活跃的重要原因。因此，营业税改征增值税，对于服务业来说，促进企业放下包袱，向行业细分化和专业化迈进，提高盈利能力。例如：服务企业在经营过程中，外购劳务需要承担相应的转嫁而来的营业税，然而当其造成的成本增加额度高于专业分工产生的实际收益时，企业宁愿放弃专业分工，不考虑劳务外包，选择企业内部承担。而基于“营改增”的税制改革，企业在经营过程中，可进行专业分工，选择劳务外包，以获得的增值税专用抵减自身增值税应交款项，从而降低企业税负，降低运营成本，提高盈利能力。“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量，从而扩大内需，增加社会大众就业渠道，提高摘自：学术论文模板www.7ctime.com
服务业盈利能力。

五、降低服论文导读：

务业过重的税负，促进服务业的发展
“营改增”以前，对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，而且重复征税的弊端容易阻碍新兴服务业的发展。目前在中国，一方面是服务业对国民经济的贡献度偏低，另一方面是服务业税负过重。显然，这两者之间存在关联，服务业税负过重制约了其发展。而现行的营业税制度无疑是造成服务业税负过重的重要原因，中国目前需要大力发展服务业，不仅是创造就业、也是稳定社会的需要。2007年国务院发布了《关于加快发展服务业的若干意见》（国发[2007]7号），要求从财税、信贷、土地和等方面进一步完善促进服务业发展的政策体系。改变对服务业的征税方式，将其纳入增值税征收范围，因此，统一征收增值税，是降低服务业税负，促进服务业发展的有效途径。
总之，“营改增”税制的改革有利于建立健全、科学、发展的税务制度，促进服务业专业分工、产业升级、优化经济结构，进一步使劳动收入占GDP的比重提高，规范国民收入分配格局，促进国民经济协调发展。虽然也存在少数企业税负增加的情况，从总体上来说看，“营改增”是国家通过放弃部分税收为代价，向服务业纳税人提供相应的财政援助，作为一种政策手段，来调节社会经济的运行，促进社会经济的发展。在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至服务业，以增值税取代营业税，既符合国惯例，也符合我国的国情，有利于我国市场经济的进一步发展。
参考文献：
孙卫.“营改增”对财税的影响[M].当代经济，2012（1）.
左明.营改增对地方税带来的影响[M].江苏经济，2012（2）.
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