简谈内部控制科研事业单位会计内部制约管理

论文导读：用的方法有组织分工和管理控制，开发和维护控制，文件资料控制，硬件和软件的控制，网络安全的控制；应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。（二）加强内部审计建设。内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领
1009-4202（2013）05-000-01
摘 要 鉴于科研事业单位工作的特殊性，会计内部控制管理在科研事业单位财务管理中占有重要地位，有效的会计内部控制可以预防单位内部的职业犯罪和舞弊行为的发生，使财产物资得到有效的监管和保护，有效提高会计信息质量，保证政策法规能够得到有效的贯彻和执行。本文将针对会计内部控制管理中存在的一些问题，谈谈如何加强会计内部会计控制管理。
关键词 科研事业单位 会计内部控制 问题 建议
健全的会计内部控制是科研事业单位贯彻执行国家财经法律法规的重要手段，是实现单位组织管理高效化、专业化、规范化和科学化的基本条件，它既可以有效确保科研目标的实现，又可以保护国有资产的完整性、防止经济犯罪行为的发生。

一、科研事业单位会计内部控制管理存在的问题

（一）会计内部控制制度不健全。在科研事业单位的会计内部控制相关制度中，大多数只是趋于形式，或者只作用于表面工作，在整个管理体系中，内部控制制度没有切实地建立、执行与应用。科研单位由于其工作的特殊性，没有一套严格的关于资产尤其是用于科研的仪器、设备，从采购、保管到报废处置的会计内部控制制度。这主要归结于事业单位的会计内部管理机制的不健全性、管理者不重视等诸多原因。
（二）内部审计监督机制不健全。在科研事业单位内部管理中，监督的重要性是无可比拟的，但由于诸多原因，科研事业单位一般都不独立设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审人员，也未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单位财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状况。
（三）人员素质及业务技能有待提高。财会工作是一项政策性、专业性很强的工作，没有一定的业务水平和职业道德是难以胜任的。由于历史原因，很多科研事业单位的财会人员素质普遍偏低，会计基础工作更是良莠不齐，从而导致反映经济活动的会计信息不真实、不准确。职工内控意识淡薄，科研单位的资金来源大都依靠国家拨款，成本费用支出控制不严。

二、加强会计内部控制管理的几点建议

（一）加强会计内部控制制度建设。以制度建设为本，制定切合单位实际的会计内部控制制度。一是制定严格的部门预算制度。部门预算是财政改革的重要组成部分，事业单位应严格执行预算，根据批复的预算安排各项收支，并严格有效执行，同时加强决算管理，确保决算真实、完整、准确，保证财务报告的真实可源于：科技论文写作www.7ctime.com
靠。二是制定内部授权审批制度。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等，相关人员在授权范围内行使职权、业务，对审批人超越授权范围审批的业务，经办人员有权拒绝，并及时向相关领导报告。三是制定具体的资产管理制度。建立健全资产保管、领用审批、登记记录、盘点清查、限制接近等制度，资产的台账与会计明细账须定期核对，如不符应及时查明原因，资产处置应严格按照规定程序。四是制定不相容职务分离制度。主要是会计记录与业务经办、会计记录与财产保管员、出纳与对账、出纳与票据管理、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行等，出纳登记银行存款日记账、日记账，保管，票据由专人保管，严格销号并做到日清月结，印章与空白票据分管。五是制定会计电算化管理制度。目前，会计电算化在科研事业单位已基本实现，这就对信息的管理提出了更高、更严格的要求。应该从一般控制和应用控制上进行控制管理，一般控制是对会计电算系统构成及环境实施的控制，常用的方法有组织分工和管理控制，开发和维护控制，文件资料控制，硬件和软件的控制，网络安全的控制；应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。
（二）加强内部审计建设。内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领导的独立内部审计机构，建立专职内审队伍，进行会计控制及其他审计业务。内审机构要对内控执行情况进行定期检查，监督单位各项规定的执行情况，执行效果，及时进行反馈，及时为单位管理决策提供正确的经济信息，帮助单位更有效地实现预期控制目标。其次，要认识到内部会计控制制度涵盖了单位中所有参与经济活动的部门和人员，涉及的单位内部管理和会计核算基础最终是对人和事的管理和约论文导读：
束。另外，还可以借助外部审计机关再对科研单位内部财务控制及其实施情况进行审计。规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督协调配合，为财务人员营造一个良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定基础。
（三）加强人员教育培训管理。一是提高单位领导和财务人员的内控意识。内控意识是内控制度得以落实的基础和前提，要从整体氛围上强化内部控制理念，特别是单位负责人，应该对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。二是强化职业道德和责任意识教育。真正把爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则等作为工作准则不折不扣地执行。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，怀着高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，做好会计工作。三是加强继续教育和培训，提高人员素质。创新学习形式，如采取与网校联合，网上听课形式进行继续教育学习；采取先问卷调查财会人员哪些方面需要学习、哪些方面是大家薄弱的环节，这样学习时有针对性，能够真正学到知识；组织会计人员交叉检查内部各单位财务核算，及时总结，对出现的问题提出整改意见，内部审计、纪检部门再联合检查整改情况，这样会计人员既学到了知识，又能完成单位人员少而不能完成的内部审计和内部监督作用。
参考文献：
黄菊芳.论如何加强事业单位内部会计控制.广西农业机械化.2005（02）.
文明举.浅谈电算化会计信息系统的内部控制.科技资讯.2006（02）.
[3]张秀英.完善和加强单位会计内部控制 提高会计工作质量.吉林农业科技学院学报.2006（02）.