探索中小企业国有中小企业货币资金财务监控学生

论文导读：
摘要：货币资金贯穿于企业生产经营的始末，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，对企业具有举足轻重的作用；货币资金又具有高度地流动性和控制风险，对企业资产的安全性和完整性关系重大，因此，加强货币资金的财务监控，提高货币资金的使用效益，对企业具有重要的现实意义。
关键词：货币资金 财务监控 控制风险对策
企业货币资金财务监控是指企业在财务活动中，充分应用网络系统提供的实时财务信息对货币资金流实施及时且切当的跟踪监督和控制，以消除无效益的资金占用，提高企业资金使用的效率效果，确保企业货币资金收支合法合规，实现企业价值最大化。

一、对货币资金实施财务监控的必要性

1、国家对企业内部控制的要求日益严格。

2008年国家财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司率先实施，并明确要求该控制制度要在所有国有企业中逐步推广实施。货币资金管理作为企业的一项重要工作，自然要符合国家部委的法律规定，按照法律法规开展工作。

2、货币资金具有高度地流动性和控制风险。

货币资金是企业所有资产中最活跃的部分，流动性最强，是企业的重要支付手段和流通手段，也最易出现安全问题，因而是财务监控的重点。对货币资金的每一业务建立起相应的业务规范流程，可以将财务监控的触角伸到货币资金的各个环节，确保货币资金安全，从而确保公司资产的完整性。

3、做好货币资金监控管理，能发挥资金的最大效益。

在企业所有资产中，货币资金最能对企业的经济效益产生最直接最有效的影响，货币资金贯穿于企业生产经营的始末，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，对企业具有举足轻重的作用，做好货币资金监控管理，能发挥资金的最大效益，有助于企业实现价值最大化。

二、国有中小企业货币资金财务监控存在的主要问题

1、用支付采购货款及工程款，违反财政纪律。

关于的使用范围财政部有明确的规定，对超过1000元的非农物资采购和工程项目不得使用付款方式，但许多企业财务往往同意相关部门的付款要求，对的使用范围把关不严，使用支付货款及工程款的现象仍然存在，这就违反了国家的财政法规。

2、公司货币资金收入存在不符合相关法律法规的现象。

由于有些企业部分产品是直接为农村客户提供服务及生产资料，因此部分销售人员就直接地与农村客户或经销商打交道，收取现象较为普遍，这为部分销售员挪用货款提供了机会。经常报道一些农资类中小企业的货款被业务员挪用，这是由于资金收入不规范而给公司带来了经济损失。

3、资金管理水平低，影响资金使用效率。

许多国有中小企业为了方便融资，在各个银行开户，各个账户存款，各个分散的账户，也将公司的资金分散了，资金没有综合利用，时间长了，就严重影响了资金的使用效率；还有许多企业对资金使用没有平衡制度，没有资金预算，这些都会影响资金的使用效率。

4、对企业财务内部的货币资金控制程序还不规范。

许多中小企业在财务内部进行付款时，控制程序还不规范。比如，目前由出纳对与银行进行对账，并负责制作银行余额调节表的现象比较普遍，这就给出纳带来机会；未做记账凭证就进行付款，或记账凭证稽核不严，经常出现错付现象；付款财务印鉴由一人保管，网上银行付款U盘及由一人掌握，等等，由于未设置有效的监控程序，许多企业也发生财务人员监守自盗的事情。

三、国有中小企业货币资金财务监控出现问题的原因

国有中小企业货币资金发生风险，财务监控出现问题，主要有以下几种原因：

1、管理观念落后，财务监控目标不明确。

许多企业的管理观念落后，一直以来，他们认为，只有生产出产品的部门才能创造价值，只有产品销售了，公司才能带来利润，财务就是一个记账部门及服务部门，企业管理层对财务不重视，更未将货币资金的监控放在重要地位，财务监控目标更是不明确。

2、内控制度等管理制度不够健全，缺少规范的业务流程。

内控制度不健全是企业货币资金财务监控出现问题的一个重要原因。许多企业并未针对本企业制定完善的内控制度，货币资金的收入及支出没有明确的内控制度约束，也缺乏规范的业务流程。

3、企业管理人员及财务人员素质不高。

许多企业管理者不懂财经法规，素质不高，将企业当成自家的公司，常指使财务人员违犯财经法规及企业内部制度，使得监控出现问题；还有些企业财务人员素质不高，特别是道德素质不高，容易产生侥幸心理，在监控不到位时，伺机侵占公司的货币资金。

四、国有中小企业货币资金实施财务监控的对策

1、对货币资金收入实施财务监控。

首先要对货币资金收入的来源进行规定，财务收取货币资金要符合法律法规，对来历不明的收入应书面请示企业领导处理或予以退回。其次摘自：本科毕业论文致谢词www.7ctime.com
，要取消业务员直接收取的权限。对确不能转账的个人货款，所有收入必须由客户直接交财务或存于公司财务对公账户，对交易较多的客户，应充分考虑其经营风险，原则上应停止赊销业务。再次，货币资金入账要及时。及票据收款必须在当天入账，银行存款收款在收到银行回单的当天入账。

2、对货币资金支出实施财务监控。

首先，建立健全企业货币资金管理制度，杜绝支付采购货款及工程款的现象。支付有明确的范围，物资采购和工程使用付款，是违反国家财政法规的财务活动，一旦审计、监察、财政等部门进行财务检查，相关当事人和企业就会因此受到处罚。因此，企业财务必须建立健全企业货币资金管理制度并严格执行，杜绝支付供应货款及工程款的现象。其次，货币资金审批应有完整的手续。企业应明确制定明确的付款审批流程，财务部门内部也要制定付款流程。当审批手续完善的付款单到达财务付款时，必须先由会计制单，再由出纳付款；而在出纳开具付款支票或在网上输入付款记录后，授权付款稽核人员须再次核对付款记帐凭证，以免错付。

3、合理确定财务部门内部付款人员权限，不相容职务必须分离。

在国有中小企业中，合理确定财务部门内部付款人员权限非常重要，基本原则是不相容职务要求分离。实行财务印签分管方案，任何情况下，不得由一人支付货币资金业务的全过程，开通网上付款业务的账户，由二人分别掌握付款及付款U盘；出纳员不得兼任记账、费用、往来、总账及稽核会计岗位；应由指定会计人员负责编制银行存款余额调节表；货币资金要做到日清月结，财务负责人应定期组织货币资金盘点，并要出具盘点表。

4、实施财务账户集中管理方案。

关于设立账户较多的企业，应实施账户集中管理方案：所有银行账户都必须开通网上银行，以便对账上所有资金实施实时监督，由出纳或其他资金经办人员根据网上银行各账户的实时情况，每天出具各账户余额明细汇总表，报财务负责人统一安排和调度，避免因账户分散而影响资金的使用效率。

5、实行资金月度预算管理，建立资金平衡制度。

为了方便筹资，更好地利用货币资金，发挥货币资金的最佳效益，企业应实行资金月度预算管理，建立资金平衡制度。每月底由各部门上报下月的资金使用计划及资金收入计划，由企业财务负责人进行平衡，“好钢用在刀刃上”，最大限度地发挥货币资金的最佳效益，同时避免货币资金在无计划状态下进行的无序管理，降低企业的资金短缺风险。
6、财务资金经办论文导读：内部财务控制问题研究，经济问题，2005（5）：73～76吴敏，对我国企业财务监督工作的探析，财政界，2012（2）：204～205财政部，《企业内部控制基本规范》上一页12
人员实行定期轮岗制度。
在许多国有中小化工企业中，有些资金经办人员一干就是很多年，这一不利于财务人员个人其他业务知识的增长，存在的潜在风险出不容忽视，由于长时间接触货币资金，容易产生货币资金的安全风险。因此对财务部门直接的资金经办人员要实行内部轮岗，最大限度地降低资金发生安全风险的可能性，确保货币资金监控目标的实现。

7、货币资金实施财务监控的保障措施

对货币资金实施财务监控，要保证货币资金万无一失、合法合规，需要一定的保障措施。首先，要培养高素质的财务队伍。堡垒最易源于：大学生毕业论文www.7ctime.com
从内部攻破，人的因素是第一位的，高素质的财务队伍对企业货币资金的有效监控至关重要。企业要通过不断的会计职业道德培训、会计业务培训来提高财务人员的综合素质。其次，要建立科学的激励机制。许多企业对财务人员不是很重视，特别对出纳人员不重视，这不利于企业对货币资金的监控，不利于发挥货币资金的最佳效益。企业应从不同层面制定对财务人员的激励政策，考虑物资奖励和精神奖励相结合，有利于培养财务人员对企业的忠诚度及实现内部互相监控。只有保障措施相对完善，有关货币资金财务监控的各项措施才能得到很好地实施，才能取得良好的效果，才能确保货币资金安全、企业资产完整，从而促进企业可持续发展。
参考文献：
梁水源，关于目前企业内部财务控制问题研究，经济问题，2005（5）：73～76
吴敏，对我国企业财务监督工作的探析，财政界，2012（2）：204～205
[3]财政部，《企业内部控制基本规范》