简论质量控制对提高企业内部审计质量制约

论文导读：
摘要：随着市场经济快速发展，企业要适应持续变化的市场环境，就需要不断完善内部职能机构，而内部审计活动作为加强内部监管，完善企业治理的一项重要业务，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。一个高质量的、有效的内部审计机构，能够增加企业的价值，促进企业目标的实现。本文针对企业内部审计质量控制存在的问题及成因进行了研究，并相应提出了完善措施。
关键词：企业内部审计质量控制
随着社会主义市场经济飞速的发展，我国企业内部审计制度与内部审计质量控制也日趋完善，但我国内部审计制度在现实工作中还存在着独立性较差，机构设置不合理等诸多的问题，越来越不能满足企业在新环境和新的竞争条件下发展的需要。因此，只有对企业内部审计制度尽快完善，并不断提高内部审计质量，企业才能在激烈的市场竞争机制中稳定、持续的发展。然而影响企业的内部审计质量控制的因素也是多样的，它包括企业内部环境和企业外部的环境的影响，如果片面的研究个体因素则对企业内部审计质量控制的影响都是不合理的。

一、影响审计质量控制的因素

(一)企业外部环境的影响

企业的经营状况及内部审计质量控制都会受到经济发展状况等外部环境的影响。首先，企业业务数量随着我国市场经济的快速发展得到了快速的增长，企业在激烈的市场竞争环境中要保证健康、持续、快速的发展，就会需求企业加大内部审计，并严格内部审计的质量，在这种情况下，内部审计质量控制的难度必然加大。其次，内部审计部门根据企业内部审计的外部环境产生的变化，必然会对企业的准则、规章制度不断地制定与修改完善。要满足我国内部审计发展的需求，还需要制定新的各种准则、标准和规定。我国企业应借鉴国外先进成功经验，并结合企业内部审计的未来发展趋势，制定出健全、完善的内部审计规范体系。

(二)企业内部环境的影响

我国企业在高速发展的同时，其内部环境会对企业内部审计质量控制带来深远的影响。首先，在现行企业中存在“一股独大”特殊情况，大股东控制监事会，导致监事和监事会不能形成有效的制约机制，导致企业内部审计的监督作用不能发挥。其次，目前我国不少企业的管理高层不能认识到内部审计及其质量控制的重要性，很多企业的内部审计机构缺乏足够的独立性，在受到利益的干扰时，一些内部审计人员也很难公正客观的评价企业财务和经营状况。另外，一些企业和相关的内部审计部门与企业需求之间存在着差距，不能根据企业所处的现实环境及时调整企业内部审计制度、标准、准则和规范，由此造成企业内部审计质量控制的低效。

(三)机构设置混乱、组织不健全

相当多的企业将内部审计机构划归企业财务主管分管，和企业财务管理部门进行简单合并，或者直接由财务部门的管理人员兼任内部审计机构的领导。如果专业人员的配备不全，内部审计机构与审计人员也就无法独立开展工作，最终阻碍审计工作的正常开展，无法保证内部审计工作质量。此外，很多企业对于审计人员的工作考核评价机制尚不健摘自：毕业论文小结www.7ctime.com
全，没有良好的激励机制，使得审计意见经常落实不了，这样就挫伤了兢兢业业工作的人积极性。加上竞争的压力的缺失，也使得改进内部审计工作质量的动力缺乏。因此，内部审计工作质量没有一套系统有效的业务质量控制机制与办法情况下，只能全凭审计人员的道德觉悟、主观判断和专业能力。

(四)内部审计人员素质不高

一个合格的内部审计人员不仅要有一定的从业经验和扎实的专业技术知识，而且还应当具备金融、管理学等一些相关学科的知识，同时且能够严守职业道德。但是，我国企业很多内部审计人员知识结构单一， 较少具有金融、管理相关学科的知识的复合型人才。 不少内部审计人员职业道德欠佳，对内部审计缺乏客观、谨慎的态度，这些因素往往由此导致内部审计工作效率与效果的低下，造成企业内部审计质量控制的低效。

二、大力加强审计质量控制

(一)建立健全的企业内部控制审计制度

基于我国企业内部控制审计起步比较晚，现价段内发展较为缓慢，尚未形成健全的企业内部控制审计制度。因此，各企业应结合强化企业的内部控制经营管理多方面的要求，内部控制审计部门需要建立健全内部控制审计制度，为企业内部控制审计的顺利开展指明方向。

(二)提高内部审计的独立性

我国现行《审计法》的明确规定，审计机构及人员应直接对企业领导负责，在企业领导的独立领导下开展工作，在进行内部审计时应保持审计机构和人员的相对独立性。为保证了审计独立性，审计不参与企业的实际经营管理活动是最好的办法，在审计人数较多的情况下，各部门审计人员可在内部审计中进行交叉审计，这样既有利于总结审计经验，又降低内部审计风险。

(三)建立内审质量奖惩制度

首先明确审计人员岗位职责，在审计质量控制过程中项目负责人、审计机构负责人应当承担的责任，落实和执行审计质量控制体系的保证制定奖罚分明、责任到人的责任追究制度，只有强化审计人员的质量意识和责任意识，才能有效控制审计风险。其次树立学习标杆，运用激励措施调动审计人员重视、提高审计项目质量的积极性，促进审计系统整体质量控制水平和审计质量的提高。

(四)加强审计队伍建设

人员素质的提高是内部审计质量的根本保障，提升审计队伍素质首先是加强内审人员的政治思想素养教育，培养其求真务实、勇挑重担的责任心。其次是对审计人员进行各种必要的专业知识的学习，使内部审计人员不断开阔眼界，提高审计工作质量，有效规避审计风险。三是选派审计人员参加上级有关加强审计质量的培训等形式，培养复合型审计人员。
参考文献：
禹自银.构建企业内部审计质量控制体系的对策研究[J].华东经济管理，2006（5）
张龙平，陈作习. 财务报告内部控制审计的理论分析（下）[J]. 审计月刊. 2009（01）