加强高速养护企业全面预算管理思考

论文导读：
摘要:近几年来，高速养护企业对全面预算管理日益重视，成本管理也越来越规范，但在实施过程中仍存在一些不足，本文针对高速公路养护企业全面预算管理存在问题进行探讨并提出几点建议，以期促进高速养护企业全面预算管理工作的推进，从而提高养护企业的竞争力。
关键词:高速公路养护企业全面预算问题建议
随着山区高速公路通车里程增加，通行费征收增速减缓，能安排养护的资金呈下降趋势，而用于养护生产的机械设备、材料、人工费则成上涨趋势，如何在成本上升中确保高速公路的畅通，完善预算管理体系，促进降本增效，提高经营效益成为当务之急。

一、全面预算概述

(一)全面预算管理含义

预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，利用预算对公司内部各部门的经营活动、投资活动和财务活动，进行合理的编制、预测，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考核的管理活动。是一个全员、全方位、全过程的管理体系，是实现企业战略目标、提升经营绩效、明确企业实施内部控制和防范风险的有力工具。
全面预算管理要求企业对预算目标进行层层分解，分解到各部门、各养护站、各班组、各位员工，对下达的目标进行监控、分析、及时发现和解决预算执行过程中出现的问题，通过考评、考核等一系列奖罚制度的管理办法，实现公司年度的预期目标计划。

(二)全面预算管理的特点

1、全过程
企业各项经济活动的事前、事中、事后都要纳入预算管理过程，就是对预算指标编制、目标下达分解，预算指标执行过程的监控，预算分析及调整、考核与评价的管理全过程。
2、全方位
企业所有的经济活动都要纳入预算管理体系。包括财务预算、经营预算、资本预算等。
3、全员性
各部门、各养护站、各岗位、各员工共同参与预算的编制、执行、分析、调整、考核和奖罚的全过程。加强对预算工作的宣传，树立起全面预算工作和每位员工息息相关的思想观念，人人参与，增强降本增效的管理意识源于：论文结论范文www.7ctime.com
，有效的提高预算管理工作。

二、高速养护企业在推行全面预算管理过程中存在的问题

(一)全面预算管理缺乏战略导向

现有预算具体由经营预算、财务预算和资本支出预算三部分构成。首先它以高速养护企业收入预测或高速养护企业目标利润为依据，编制资本支出预算和经营预算；而经营预算则以高速养护企业收入预算为起点，按照以收定支原则进行编制；最后，根据资本支出预算和经营预算编制财务预算。由此不难发现，现有预算忽视了战略的存在，它假定高速养护企业未来收入是可以预测的，在此基础上，以收入预测或目标利润为依据，编制资本支出预算、经营预算和财务预算，以控制经营活动和财务活动，保证资金的有效筹措和使用，实现目标利润。企业在实施预算管理的编制时没有和企业战略思想、经营目标紧密联系，全面预算管理缺乏企业战略导向，导致企业注重短期经济活动，忽视长期经营目标，使短期的预算指标和企业长期的发展战略相互冲突，全面预算管理难以取得好的效果。

(二)年度预算指标不够准确，编制不够细化

当前，企业生产所需的机械设备、材料、人工费受市场波动影响较大，养护计划、生产管理和预算管理也不是非常紧密，预算指标编制依据不够充分，预算指标只对日常费用下达 ，没有把日常绿化和小修成本细化到各养护站，造成无法对各养护站的成本进行准确管理和考核，影响了预算管理工作效果。

(三)对预算的执行控制不到位

企业进行全面预算时，存在只重视全面预算的编制和下达指标，而忽略了对执行预算全过程的控制和考核。预算是由企业财务部根据工程部、综合部及机材部提供的数据，组织实施编制的，财务部保证了预算编制的合理性和准确性，但是在预算指标下达到各部门和各养护站后的执行过程中，没有对执行预算的过程进行了有效的监督和控制，造成了实际执行情况和预算严重脱钩，导致了全面预算的效果不好。在依据预算指标进行考核的过程中也存在着问题，比如：预算指标有可能在制定时不合理，直接导致考核时无法对比，依据预算执行结果对各部门、各养护站业绩进行评价方法不恰当，奖惩措施不合理等。

(四)预算分析不深入、预算考核效果不好

公司财务部在分析预算执行情况时，只是将省养护公司下达的预算指标和执行情况进行了简单的比例计算，没有对预算差异进行深入分析。预算分析的深度和广度不够，造成了成本责任无法明确。预算考核不能完整准确的反映各部门、各养护站及员工个人的工作业绩和能力，从而降低了考核结果的可信度。

(五)预算考核制度不够完善

成本控制是企业管理工作水平的直接体现。近几年，公司虽然建立了省养护公司、区域公司两级成本管理体系，但是养护站的成本核算体系尚未建立，公司内部的工、料、机的消耗定额还未建立，养护站的成本核算只停留在水电费、管理费几个简单的项目上，所以要进一步完善预算考核制度。

三、全面预算管理的一些建议和思考

(一)以战略管理为导向，正确理解全面预算管理

“凡是预则立，不预则废”。企业发展战略是全面预算工作的出发点和立足点。全面预算是企业战略规划的整体表现，把企业的年度经营目标与长远经营目标相结合，才会更适合企业的发展方向。所以，没有战略管理做导向的预算是没有灵魂的预算，只有积极参与全面预算管理工作，不断地促进企业提高市场竞争力，才能更好地分步骤、分阶段帮助企业实现战略目标。

(二)以严谨的态度编制预算，合理确定全面预算指标

预算编制的程序应采用“自上而下、逐成分解、分级编制、由下而上，逐级汇总，综合平衡”。在预算编制过程中，根据公司的生产经营实际，通过对上一年度各类费用支出细致深入的分析，结合当年实际情况，并要求各部门、各养护站以严谨的态度，科学、合理地编制预算，然后由财务部汇总编制出全面预算指标，编制完成后由公司的预算领导小组研究，开预算编制讨论会，最终修改后定稿，上报省养护公司。

(三)严格预算执行过程的监督和控制摘自：毕业论文格式设置www.7ctime.com