浅谈会计法律风险防范

论文导读：造成违法违规。3、经济转型时期的特殊性我国改革开放以来，发展社会主义市场经济过程中，存在诸多转型理由，使得会计目标多元化发展、经济后果更为重要等，这也增大了从业人员违规几率。三、会计职业面对的法律风险会计职业法律风险，具体而言，就是这一职业从业人受到《会计法》、职业准则及相关法律法规的约束。
【摘 要】 本文列举了当前会计职业表现出的理由，分析了会计工作违法违规的成因和面对的法律风险，提出了防范措施。要加强会计从业者法律知识教育和职业道德培养；培育会计人员的高度职业谨慎性；筹建会计行业保险基金。
【关键词】 会计；法律风险；防范措施
多年来，国家相关部门颁布多项规则，用于规范和完善对会计从业人员的法律方面监管。近些年来，也发生了许多震惊业界的不良事件，如世界通信公司、房利美、索尼会计操作等事件，将人们对这一职业的法律风险关注提升到一定热度。由于会计方面的法律规范进一步加强，因而这一职业面对的法律风险也就有所增加。

一、当前会计职业表现出的理由

当今，随着社会经济的飞速发展，会计这一职业也面对着一系列理由，其集中表现在以下几个方面：

1、核算过程不够规范化

经济社会飞速发展，增加了会计从业人员的业务工作量，但是要想做好本职工作，只有在相同时间内提高工作效率。核算过程理由主要包括：第一，审核原始凭证是核算过程中的一个重要环节，但恰恰在这一环节有着一系列理由，打白条情况较为普遍，票据本身存在非法、不合规范等，票据内容不明不建全；第二，填制记账凭证对会计从业人员也有很高要求，但当前存在一些填制混乱现象，如将时间、内容等重要信息有差异的原始凭证混淆在同一记账凭证，而且有的甚至有稽核人的有效签章；第三，在核算中留下重要依据的会计账簿的登记方面理由突出，更正不规范，擅自涂、擦、补等违规操作，时间也有错误。
除了以上这些理由，部分单位还存在轻视、忽视报表附注及财务情况说明书的现象。

2、会计信息在一定程度上存在失真现象

在我们国家，上市公司往往存在着一个既定的发展规律，有人概括为：“一年绩优，两年绩平，三年配股，四年绩劣”的无常变脸情况。这就充分表现出一些企业确实存在业绩，信息失真，容易给投资者或其他利益相关方造成误导，引起经济纠纷和资产损失。

3、会计工作监管督查制度薄弱

主要理由表现在这样几个方面：一是对于无形资产缺乏系统认识，不能做到有效、合理、规范地使用和管理，未进行规范地会计核算；二是一些单位、公司出现个人违规侵占公共财产情况，未能做到及时入账，依法核算；三是一些单位、公司的相关规定中，对于内部会计工作的监督制度缺位严重，或者存在不规范、不够全面等诸多理由。甚至有些单位根本就没有会计岗责任制、收支审批等一些最基础的规范制度，严重违反相关规定，容易出现一系列错误或理由，事后往往补救不了。四是在单位、公司资产审核环节，程序不当，导致重复购置资产，严重浪费现象。

4、会计工作相关材料或手续不完整

这一理由主要表现在记账凭证中单据缺失，填写项目错误、遗漏，相关签字签章缺失等。

二、会计工作违法违规成因分析

1、会计信息一定程度上具有不确定性

在我国，会计核算面对的社会经济环境是瞬息万变的，这就要求从业人员能够有足够能力对客观环境做出准确判断。在工作中，需要进行许多假设和预测，对变化的客观环境做出预测评价，作为确认、计量等的客观依据。但是，许多情况下，假设会失败，导致一些失误出现。

2、法律法规的调节性滞后

由于会计工作的特殊性，法律往往滞后于具体理由的产生，而会计人员很多情况下需要灵活变通处理。所以，这一职业面对的法律风险更大，更容易造成违法违规。

3、经济转型时期的特殊性

我国改革开放以来，发展社会主义市场经济过程中，存在诸多转型理由，使得会计目标多元化发展、经济后果更为重要等，这也增大了从业人员违规几率。

三、会计职业面对的法律风险

会计职业法律风险，具体而言，就是这一职业从业人受到《会计法》、职业准则及相关法律法规的约束。但是，在具体工作过程中，一方面会计人员要适应单位具体情形调整策略，灵活应对工作。另外，立法往往具有一定滞后性，这就使会计工作人员面对着违法的潜在可能性，可能会因为工作受到一系列严重的惩罚，承担法律责任。因此，必须理解会计法律责任，才能更好做到防范风险。
会计法律责任，就是在从事会计工作中因为有意或无意的工作错误，对自己的行为承担不利的法律后果。这些法律包括《会计法》、《公司法》等一系列与该行业相关的法律法规。
在我国，会计法律责任可以分为以下三种：

1、民事责任

我国《会计法》中虽未明确规定民事责任，但是在《注册会计师法》、《证券法》以及最高院出台的一些司法解释中，均对会计违法行为所应承担民事责任的情形做出了明确规定。例如，在《注册会计师法》第四十二条中明确规定了“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”。

2、行政责任

我国的《会计法》中，明确表明会计违法行为的主体为“单位”这个法人主体，还有“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”这些自然人主体。对于法人主体，未构成犯罪的，单处罚款。对于自然人主体，既要给予罚款处罚， “属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分”。这里面，对于会计从业人员，可能会同时受到吊销资格证书等处罚。

3、刑事责任

法人主体和自然人主体因违反相关法律，需要追究刑事责任时，根据《中华人民共和国刑法》的规定，按照刑事诉讼程序追究其刑事责任。在我国，可能会构成一下几种刑事犯罪：企业管理秩序方面的犯罪、妨害税收征管、贪污等犯罪。

四、会计法律风险的防范措施

1、加强会计从业者法律知识教育和职业道德培养

首先，要从高校对于财会类专业人才培养角度着手，加大法律普及教育，着力培养有道德、高素质会计从业人才。其次，要严格会计行业准入制度，通过严格的考试选拔合格人才，在考试中，注重其法律素养和职业道德考察。最后，加强对在职会计从业人员的再教育，通过行业协会等形式，规范这些人员的行为。

2、培育会计人员的高度职业谨慎

《中国注册会计师独立审计准则》规定，“注册会计师应当遵守职业道德规范，格守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见”。可见，我们需要的是对这一职业有清楚认识，高度认真负责意识的从业人员，同论文导读：业保险基金会计职业作为一个职业群体，具有高风险的特殊性，对于每一个单位也有着重要的作用，同时受到社会各个方面的广泛关注。这一职业专业性极强、从业要求较高，但是，也很容易出现错误疏漏，甚至违法状况。对此，我们有必要采取措施，减轻这一群体职业压力，降低其风险损失。建立保险基金是一个不错的选择，国外也有很多成功
时，还需要这些人根据时代的发展，保持与时俱进，适应新的标准，避开因不当工作违法。

3、筹建会计行业保险基金

会计职业作为一个职业群体，具有高风险的特殊性，对于每一个单位也有着重要的作用，同时受到社会各个方面的广泛关注。这一职业专业性极强、从业要求较高，但是，也很容易出现错误疏漏，甚至违法状况。对此，我们有必要采取措施，减轻这一群体职业压力，降低其风险损失。建立保险基金是一个不错的选择，国外也有很多成功经验。具体设计中，可以参照交强险等，为这一职业提供一定保障。
总之，当前我国会计领域存在监管缺失等诸多理由，市场经济发展和法制化的健全必定导致这一职业法律风险增加，必须清楚认识这一理由，努力提升法律素养和职业道德水准，着力防范这些风险。
【参考文献】
[1] 黄珊珊. 浅谈现代企业财务风险分析与防范策略[J].中国集体经，2011（01）.
【作者简介】
牛 健，供职于西安思源学院.