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谈谈是时候给物流企业减税负了

论文导读:种是企业所得税,其次是营业税,营业税和企业所得税的税收支出占总税收支出的80.75%。从2008年到2012年变动趋势来看,受部分地区“营改增”试点影响,2012年营业税支出占比有4.07个百分点的下降,增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势,反映出土地使用税减半征收的政策效应。  物流企业各业务板块税收

是时候给物流企业减税负了为全面了解我国物流企业税收负担情况,深入反映物流行业税收政策诉求,中国物流与采购联合会于2013年对927家物流企业2008—2012年5年税收支出情况进行了统计调查。被调查企业涉及运输、仓储、货代、快递和其他等5大物流业务板块,样本取自国有、民营、外资和中外合资企业等不同类型,具有一定的代表性 。
  重税负影响企业盈利
  我国物流企业的税收支出主要在三个环节:一是提供服务环节,涉及增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税;二是收益实现环节,涉及企业所得税和个人所得税;三是服务设施的持有和使用环节,涉及车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。
  近年来,物流企业税收支出增长较快。样本数据显示,样本物流企业2008—2012年税收支出平均增长9.81%,而同期营业收入和营业利润分别增长4.56%和3.29%。对比计算,税收支出增幅比营业收入和营业利润分别高出5.25和6.52个百分点,大大快于同期营业收入和营业利润的增长速度。
  从税收支出结构来看,2008—2012年样本物流企业最大的税收支出税种是企业所得税,其次是营业税,营业税和企业所得税的税收支出占总税收支出的80.75%。从2008年到2012年变动趋势来看,受部分地区“营改增”试点影响,2012年营业税支出占比有4.07个百分点的下降,增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势,反映出土地使用税减半征收的政策效应。
  物流企业各业务板块税收支出结构差异较大。运输业的营业税支出占比最高,货物 业、仓储业和快递业的企业所得税所占比重较大。仓储业的房产税和土地使用税税收支出,运输业的车船税支出占比明显高于其他板块。
  国内物流企业税负高
  评价物流业税收负担水平的高低,需要与社会平均水平进行比较。本次调查,将全国宏观税收负担水平(全国税收收入/GDP)作为比较依据;同指标的物流业税负水平计算公式为:物流业税收负担水平=物流业的税收支出/物流业增加值。
  样本数据显示,2008—2012年样本企业五年间的平均税收负担水平为20.19%,高于全国同期宏观税负水平(18.26%)1.93个百分点,且税收负担水平呈逐年递增趋势。如果考虑到物流企业不作为纳税人但实际负担的隐性税收支出,五年间样本企业实际税负平均水平为26.79%,比宏观税收负担均值高出8.53个百分点。
  对于不同业务板块,考虑隐性税收支出的情况,运输业是税收负担最重的板块,仓储业次之,然后是货代和快递业,且物流业所有板块税负水平均高于全国宏观税负水平。
  税制与行业发展不符
  物流业是新兴的服务业 。通过整合社会资源,进行一体化运作,网络化经营,提供专业化、社会化的物流服务,是其基本运作模式。现行税收制度与这种新的模式还不能够完全适应,必定影响物流业发展。
  物流业是充分竞争行业,物流企业平均利润率呈逐年下降趋势。较低的利润率和较高的税收负担,导致大型企业缺乏发展后劲,小型企业难以为继。2012年以来,营业税改征增值税逐步在全国推开,物流企业税收负担进一步加重。特别是交通运输服务税率设置,从营业税体制下的3%上升到增值税体制下的11%,再加上抵扣不足,导致物流业尤其是从事交通运输服务的企业税负增加较多。物流企业处于产业链条的下游,很难通过提高服务价格来弥补税率升高带来的负担。这就进一步加重了物流企业的税收负担,压缩了利润空间,不利于企业成长壮大。
  整合运输、仓储等各个业务环节,通过一体化运作降低社会物流总成本,是物流业基本的运转特征。而物流业各环节税目不统一、税率不相同是长期困扰行业发展的瓶颈理由。营业税制度下将物流业务划分为交通运输业和服务业两类税目,分别实行3%和5%的税率。而 “营改增”仍然对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两个税目,税率分别为11%和6%。这不仅不适应现代物流业发展的需要,也增大了物流企业的纳税风险。
  网络化经营也是物流企业基本的运转模式之一。2008年新的《企业所得税法》实施后,取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。就地预缴企业所得税的方式,不利于企业及时在集团内部统筹盈亏,割裂了物流企业的网络关系,增加了集团运营成本和税负,制约物流企业做强做大。跨区域统一纳税无法实现,对物流业网络化经营形成障碍。
  物流业营业税改征增值税后,集团型企业也面对着不能合并纳税的理由。随着集团内部集中采购和专业化运作,极易形成同一企业集团内不同纳税主体间的进销项费用严重不匹配。
  现代物流业是复合型产业,涉及运输、仓储、货代、快递、配送、信息等多种业态,目前我国尚未统一物流行业认定标准,导致对物流业所属业态适用的税目、税率认定不清。
  “十一五”和“十二五”规划,都把物流业作为独立的产业门类单设一节,要求“大力发展现代物流业”。但物流业的产业地位并没有在税收政策中得到充分体现。近年来虽有个别税收支持政策出台,但都是零散的、适用面不大,且已出台的税收支持政策落实不够。财税[2013]106号文,虽明确提出国际货代服务免税政策,但由于没有统一明确的政策解释,加上对行业情况和运作模式不够了解,各地税务机关在地方解释和实务操作中存在较大偏差,国际货代免税政策没有得到有效落实。
  探索完善物流业税制
  物流业是支撑国民经济社会发展的基础性 、战略性产业,加快物流业发展,对于推动产业结构调整、转变经济发展方式、提高国民经济竞争力具有重要的战略作用。《国务院办公厅关于推动物流业健康发展政策措施的意见》(国办发[2011]38号,业内称“物流国九条”)明确提出“切实减轻物流企业税收负担”。根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求,可把物流业作为独立的服务产业看待,统筹完善有关税收政策。
  “货物运输服务”和“物流辅助服务”统一执行6%的税率。这不仅符合“物流国九条”基本精神,有利于物流业一体化运作,而且有效解决了“营改增”试点中交通运输业税负大幅增加的理由,同时减少了操作层面的麻烦,有利于降低征管 全文地址:http://www.7ctime.com/lswllw/lw49765.html
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