试议高校财务内部制约体系设计

论文导读：报，2011，（5）：124-126何军.高校财务内部制约中存在的理由及策略探析.财会研究，2011，（2）：50-52.陈学清.高校财务内控缺陷及其策略.中国经贸导刊，2011，（1）：83-84许英辉.加强高校货币资金内部制约，降低财务风险.背景航空航天大学学报（社会科学版），2005，18：60-63
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3.3 高校货币资金管理内部制约系统的设计

货币资金内部制约系统是高校财务内部制约体系的重要组成部分。高校建立适合本校要求的货币资金内部制约制度，可起到降低财务风险的目的。具体措施如下：首先，高校会计主管人员应对货币资金管理的情况定期进行监督检查，检查对象包括账实相符情况、银行账户的开立和使用情况、货币资金授权批准制度的执行情况等。会计与出纳定期对账，将原由出纳员负责编制的银行余额调节表交给其他人编制并定期进行审核，出纳以外的人员获取银行对账单时必须加盖开户行的业务专用章，通过银行方的确认，可以有效防止内外部人员。当前高校员工的工资一般由银行，为了避开出现冒领或现象，高校可建立双人负责的工资复核制度；其次，应加强内部审计工作。内部审计机构的职责除了审核账目外，还包括稽查、评估内部制约的有效性，提供完善货币资金内部制约和纠正错误或舞弊的倡议。再次，高校应加强对票据、支票和印鉴的管理。要严格执行“票印分管”制约制度，支票与印章不得由一人负责，支票的签发由银行出纳担任，审核、复核支票的签发工作，支票存根和作废的支票要妥善保管，严格遵守有关票据管理的规定，力求票据与项目相结合、票据与稽核相结合，并逐步实现非税收入票据管理网络化、规范化。最后，高校应定期组织会计人员进行会计从业道德和风险防范意识教育，使会计人员树立良好的职业品质，严守工作纪律，提高工作质量，防止个人名章随意置放、简化工作程序等造成经济业务出现错误和舞弊行为。

3.4 学生收费和资助管理内部制约系统的设计

学生收费和资助工作事关学生的基本利益，也是高校收入的重要来源和支出部分，如果在学杂费减免、奖学金和助学金评定、困难学生补助的发放等方面稍有差池，在学校和社会上都会产生不良的影响，因此要重视对高校财务内部制约体系的设计由提供海量免费论文范文的www.7ctime.com,希望对您的论文写作有帮助.学生收费和资助内部制约系统的设计。首先，要完善和实施收费项目和标准的审查制度、收费和资助系统数据修改的符合审批制度、票款分离制度等。具体来说，高校要严格执行贫困生、特困生减免学杂费和享受国家资助的审批制度，对交费有困难的学生通过一定的程序实行缓交、生源地贷款等方式，确保每个学生都能完成学业，高度关注助学金、奖学金的发放，长期保存收费、资助等事项的审核材料。其次，高校学生收费和资助管理应设置系统管理员、应收应付款管理员、数据复核员、开票员、出纳员、票据管理员等岗位，系统管理员负责系统安全运转，每天备份数据并妥善保管；应收应付款管理员根据学生收费和资助项目及标准在收费系统中生成学生应收款等信息；复核人员根据教务处提供的原始文档对收费和资助系统中的学生信息进行复核，核对学生所在班级、人数、收费和资助项目及标准等，复核无误后将纸质文档交会计记账；票据管理员负责票据的购买、登记、发放、核销、销毁等工作。此外，集中收费和资助时由财务人员开票，出纳员收付款，零星收费和资助款项时由会计开票，出纳收付款，当天收付款结束后由复核人员汇总票据记账联、存根联，与系统数据核对一致后，将记账联交会计记账，开票人员将已使用过的票据存根交票据管理员到财政部门核销。

3.5 高校资金绩效管理内部制约系统的设计

要提高高校资金使用效益，进行绩效管理内部制约是必定的。近年来，高校快速发展的同时也面对着诸多风险，其中影响最大是财务风险，因此高校应强化财务绩效的内部制约系统的作用，事实上，高校财务绩效内部制约系统的作用贯穿于整个财务管理的过程，财务编制是一种事前制约，财务执行是一种事中制约，财务考评是一种事后制约。财务绩效评估者作为施控主体，被评估者作为受控客体，评估者通过建立绩效评价体系进行评估，从而来达到制约被评估者工作的目的，一旦被评估者的工作与财务预算存在偏差，施控者能及时采取措施予以改善，以保证财务预算的完成。具体措施如下：（1）实行全面的资金成本制约，并注重绩效预算的公开，向有关人员充分讲解绩效预算的编制意图和目的。（2）建立高校资金绩效考核体系。高校必须通过建立一套科学有效的评价策略、评价指标体系和评价标准来实施绩效评价工作。（3）绩效考核要从经济效益、社会效益和项目投资评价等多方面考虑。（4）高校应确定绩效考核评价的组织机构。（5）加强财务预算绩效反馈。
4 结束语
当前高校财务内部制约存在较多的理由，建立、健全财务内部制约体系是现阶段高校财务管理的客观需要，因此，高校相关管理部门必须高度重视财务内部制约工作，构建有效的财务内部制约体系，通过自身的监督管理及制约职能，提高高校的办学效率和组织机构的有效经营。
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[8]许英辉.加强高校货币资金内部制约，降低财务风险[J].背景航空航天大学学报（社会科学版），2005，18：60-63 全文地址：www.7ctime.com/cbgllw/lw5675.html上一论文：论论企业财务经济内制约度的建立