浅谈内部控制新形势下事业单位财务内部制约相关不足初探集

论文导读：信息系统控制、内部授权审批控制等。为充分发挥财务内部控制方法高效性职能，进一步加强事业单位财务内部控制，需要构建完善的财务内部控制体系，明确内部各岗位职责权限，协调好内部各岗位之间的关系，调整优化财务内部控制程序，始终围绕财产安全性、完整性，实现资产使用价值最大化为终极目标开展财务内部控制活动。除此之外，加
1009-4202（2013）10-000-01
摘 要 一般而言，事业单位源源不断的向市场提供公共产品，市场竞争相对较小，以致公共资源使用效率难以得到保障。受多方面因素的影响，使得公共部门享受调配社会公共资源、稀缺资源等相关资源的权利。此形势下，外界组织为获取更多资源，不惜违背相关法规政策，相应开展各种行贿弄权行为，致使公共部门“寻租”现象日益突出，如此以来，极易造成大量的优秀资源流失、浪费，难以发挥使用价值最大化。
关键词 事业单位 财务内部控制 政策法规

一、事业单位财务内部控制风险分析

从宏观层面讲，事业单位业务层面风险主要体现在业务活动的风险与业务流程的风险两方面；从微观层面讲，事业单位业务层面风险细分为预算控制风险、采购控制风险、收支控制风险、工程项目控制风险、合同管理风险、资产控制风险及基金管理风险等，具体内容如下：
（1）预算控制风险。预算控制风险的发生主要取决于预算编制、执行的规范性、预算决策机制的完善性及内部批复指标与支出事项的衔接性等因素；（2）采购控制风险。采购控制风险的发生主要取决于采购决策的有效性、采购支付的合理性、采购范围的合规性及招投标的公正性等因素；（3）收支控制风险。收支控制风险的发生主要取决于支出分类的科学性、单位收入的完整性、资金支付的合理性等因素；（4）工程项目控制风险。工程项目控制风险的发生主要取决于工程前期准备的科学合理性、立项评审的公正有效性等因素；（5）合同管理风险。合同管理风险的发生主要取决于合同立项评审的公正有效性、合同签订的规范性及合同执行高效性等因素；（6）资产控制风险。资产控制风险的发生取决于资产购置科学合理性、资产配置有效性等因素；（7）基金管理风险。基金管理风险的发生取决于基金收入和支出程序的规范性、偿付方式合理性、风险规避高效性等因素。

二、事业单位财务内部控制现状分析

截止当前，国内事业单位中财务内部控制方法已呈现多元化趋势，如会计控制、不相容职务分离孔子、信息系统控制、内部授权审批控制等。为充分发挥财务内部控制方法高效性职能，进一步加强事业单位财务内部控制，需要构建完善的财务内部控制体系，明确内部各岗位职责权限，协调好内部各岗位之间的关系，调整优化财务内部控制程序，始终围绕财产安全性、完整性，实现资产使用价值最大化为终极目标开展财务内部控制活动。除此之外，加强事业单位会计信息的财务内部控制同样至关重要，即会计信息的真实性、完整性、有用性直接关系到事业单位各项决策的高效性、正确性，所以要求事业单位依照科学合理性、真实全面性原则编制会计报表，规范相关凭证填写行为，落实好相关凭证保管工作，以促进事业单位持续稳定发展。
内部监督与审计是财务内部控制的重要组成部分。计划经济体制下，事业单位内部监督侧重于事后结果监督，忽略了事前监督与事中监督的重要性，以致内部监督未能够达到预期目标。所以应转变这一监督模式，切实着眼于事业单位各项业务环节开展内部监督活动。

三、事业单位财务内部控制存在的问题

(一)预算管理不完善，管理水平急需提高

财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时，也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求

(二)经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想

主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。
　摘自：本科毕业论文结论www.7ctime.com
　

四、加强事业单位财务内部控制的有效策略

(一)完善财务内部控制制度

健全的财务内部控制制度是事业单位开展财务内部控制活动的重要依据，然而，国内部分事业单位财务内部控制意识薄弱，对财务内部论文导读：，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门
控制制度重视力度不足，以至于财务内部控制制度不健全，难以发挥高效性职能。因此，这就需要加强各部门财务内部控制宣传与培训，促使各部门员工均能够充分认识到财务内部控制的重要性，鼓励全体员工都能够积极参与到财务内部控制活动中，共同构建起健全的财务内部控制制度，并加大该制度执行力度，从而将财务内部控制工作落实到实处。

(二)加强预算管理

预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节， 应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。

(三)健全内部审计制度

一方面，事业单位领导层增强自身内部审计意识，设立专门的内部审计机构，组织专职人员任职于相应岗位，明确各专职人员岗位职责权限，要求其定期开展内部审计工作，及时发现事业单位财务内部控制过程中存在的不足之处，及时采取应对措施予以纠正；另一方面，加强审计人员的培训，不断增强其审计技能水平及法规素质，确保其能够实现内部审计的高效率性、高质量性。
五、结论
总之事业单位的财务内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化，财务内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。
参考文献：
胡志丽，陈向阳.采购付款业务流程内部控制的研究.商业会计.2012（15）.
高国明.公司治理角度下我国上市公司内部控制问题研究.商业会计.2012（15）.