关于内部控制上海地区上市公司内部制约信息披露目前状况分析

论文导读：内部控制自我评价报告进行了披露，有些则只披露了会计师事务所的审计意见。因此，本文通过分析，将上海地区上市公司的内部控制控制信息披露的形式分为三种情况进行分析。即内部控制自我评价报告以及会计师事务所审计意见同时披露、仅披露自我评价报告和仅披露会计师事务所审计意见三种情况。表3为内部控制信息披露内容统计表。
摘要：本文选取了80家上海地区上市公司作为研究对象，对样本公司内部控制信息披露的现状进行分析，总结现阶段上海地区上市公司内部控制信息披露中存在的问题，为提高上市公司内部控制信息披露水平提供参考。
关键词：上市公司 内部控制 信息披露
一、引言
上市公司披露有效的内部控制信息能够帮助企业克服信息不对称等问题，从而提高市场效率，促进企业更好地发展。内部控制信息披露是企业向信息使用者提供自身内部控制运行状况的信息，投资者也能从披露的信息中对公司经营情况有所了解。因此国内外对上市公司的内部控制信息披露都十分重视。上海市不仅是中国第一金融中心，还是国际经济中心、国际金融中心和国际贸易中心。上海地区上市公司内部控制信息披露的现状如何是本文要研究的问题。

二、上海地区上市公司内部控制信息披露现状

目前上海地区上市公司数量较大，2012年在沪深两市公开发行A股的上市公司共有197家，将上海地区全部上市公司作为样本进行分析难度较大，所以本文采用随机抽样法选取了上海地区各行业80家上市公司作为研究样本，这80家样本涵盖了各行业的上市公司。

(一)披露的总体情况

本文分别对 2012 年上海地区上市公司内部控制自我评价披露情况以及会计师事务所审计意见的披露情况进行研究。
表1内部控制自我评价报告披露情况统计表
从表 1可以看出，虽然《上交所指引》2006 年 7 月就开始实施，较《深交所指引》早一年，但2012年沪市上市的上市公司的内部控制自我评价报告的披露情况并不理想。2012年沪市的上市公司披露内部控制自我评价报告的公司数比例为88.14%，而在深市主板上市的公司披露内部控制自我评价报告的公司数比例达到了100%。
表2 会计师事务所审计意见披露情况
表2中可以看出，指引中对会计师事务所审计意见的披露规定，在大部分样本公司中虽然得到有效的执行，但是披露水平并不高，沪市披露比例为74.58% ，深市为 66.67%，两市的合计披露比例则仅为 72.5%。综上所述，在我国内部控制信息披露的相关规范规定中，还需要对会计师事务所对内部控制自我评价报告审计意见的披露的相关条款进行深层次的调整和完善。

(二)披露的形式

经过上文的分析发现，虽然2012年大部分上海地区上市公司都对内部控制信息进行了披露，但部分公司在进行披露时并未按照相关规定进行，有些公司仅仅对内部控制自我评价报告进行了披露，有些则只披露了会计师事务所的审计意见。因此，本文通过分析，将上海地区上市公司的内部控制控制信息披露的形式分为三种情况进行分析。即内部控制自我评价报告以及会计师事务所审计意见同时披露、仅披露自我评价报告和仅披露会计师事务所审计意见三种情况。表3为内部控制信息披露内容统计表。
表3 内部控制信息披露内容统计表
由表3可以看出，在样本公司中，已进行了内部控制信息披露的公司占绝大部分，仅披露内部控制自我评价报告的公司不多，仅有会计师事务所审计意见的公司也很少，较多样本公司选择同时披露内部控制自我评价报告和会计师事务所审计意见。
三、结论
本文对上海地区上市公司2012年度内部控制信息披露现状进行了分析，从而得出以下结论：从总体情况来看，我国内部控制信息披露的相关规定在上海地区上市公司中得到有效的执行。虽然深沪两市上海地区上市公司大部分都进行了内部控制信息披露，但其中一部分公司的披露并未摘自：毕业论文摘要www.7ctime.com
按照指引进行，存在一定的随意性。根据相关指引的要求，上市公司应将内部控制自我评价报告和会计师事务所对内部控制自我评价报告的审计意见与年度报告的同时披露，但是真正按照规定披露的公司只占样本总数的70%，其他公司仅披露内部控制自我评价报告或是只披露了会计师事务的审计意见。
参考文献：
雷鸣.上市公司内部控制信息披露程度影响因素实证分析[J].财会通讯， 2011（02）：99-101.
吴翩鸿.上市公司内部控制信息披露程度的影响因素研究[J].财会月刊， 2012（05）：34-37.
作者简介：陈建芸，淮海工学院商学院，讲师 ，管理学硕士论文导读：上一页12