研讨浅析浅析家族企业财务危机预警机制构建

论文导读：
摘要：伴随着中国市场经济体制的不断完善以及近年来世界金融危机的冲击，社会经济环境变换莫测，而这一系列不确定因素对于我国以家族企业为代表的广大中小企业来说，往往会成为严重甚至致命的危机，因此鼓励广大家族企业明确自身财务体系状况，因地制宜地制定出一套符合自身持续性经营发展需要的财务危机预警机制就显得尤为重要。
关键词：家族企业；财务危机；预警机制；构建

一、 家族企业财务危机的产生原因

1. 所有权与控制权高度合

一、内部控制混乱

家族企业中的重要职位几乎均由家族成员担当，这种内在联系往往使得企业的内控机制形同虚设。各个组织机构间的制衡机制薄弱，职责界定模糊，其结果通常是企业管理混乱，决策效率低下。根据管理波动理论，这势必会影响企业目标和价值的实现。同时，由于所有权与控制权的高度集中，企业决策往往缺乏有效的监督机制。企业决策人多凭借个人的经验主义和主观判断决定企业的短期经营策略，这种缺乏远见性与规划性的短视战略，其结果往往是一旦遇到突发性的经济环境变动，其抗风险能力几乎为零。

2. 缺乏有效的财务管理战略

家族企业的规模一般不大，因此其聘用的财务人员往往专业素质不高，有些仅停留于手工记账对外提供报表的阶段，缺乏对企业未来筹资结构，投资结构，资产结构，支出结构的科学规划。因此，家族企业的财务状况往往存在以下问题：
（1） 资产负债比率偏高，资金使用混乱。
根据经济学原理，短期负债应该用于维持企业的日常生产经营，长期负债用于固定资产投资和企业规模的扩张。但是，由于家族企业的规模限制，其往往只能取得有限的短期融资。大部分的企业主就利用这些短期负债来填补长期资金的需求，盲目扩张，这种激进式的财务结构，其结果往往是企业资金链的断裂。
（2） 盲目追求销量，忽略净流量
大多数家族企业的目前的经营信条是“卖得多，赚得多”，因此在许多情况下，为了换取销量，许多企业采取先交货后收款的赊销方式。大量的赊销赊购使得企业账面的应收应付款大幅上升。这些长期应收款往往造成企业资金时间价值的大量流失，更有甚者，变成死账坏账。应收收不回来，应付付不出去，企业陷入经营的恶性循环，用于经营活动的净流量越来越少，使得财务危机更加严峻。
（3）非理性投资，降低企业盈利能力
由于缺乏有效的监督和制衡机制，家族企业内部摘自：学报论文格式www.7ctime.com
资金往往被任意挪用。那些本应用来维持实业运转的资金却被用来非理性地投资于金融房地产业，这种性质的投资使得企业投资结构严重失衡，投资风险极高。特别是在近期复杂的经济环境和金融危机的大背景下，许多家族企业的资金链都纷纷亮起了红灯，老板出逃，陷入了“温州炒房团”式的悲剧。

二、家族企业财务危机预警机制的构建途径

构建财务风险预警系统的过程是从企业自身角度出发，立足于企业信息，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控与报警的过程。它利用数学建模，指标分析等专业手段，融合金融，管理，会计，营销，统计等各种专业知识来分析企业的会计资料，发现企业管理经营过程中存在的风险，并以此为依据及时向企业管理者预报风险并提供可能的应对途径。
（1） 树立风险防范意识，建立预警管理组织机构。
家族企业因其组织结构的特殊性，其管理层更应该提高对企业潜在危机的认识和警惕程度，在思想上树立起高度的风险意识。为此，首先应考虑在企业内部建立一个专门的财务危机风险管理部门。此部门应由一个充分熟悉本企业内部运行机制和财务管理战略的企业高级管理人员专门负责，其职能是分小组亲自赴工作现场调查收集企业经营过程中存在的问题，倾听一线职工的合理化建议，适时再辅以对风险预警专家的咨询，以确定必要的预警对象，并最终形成有效的对策方案来及时解决企业经营过程中的预警问题，保证企业健康有序地持续经营。
（2） 规范财务会计信息，建立企业财务预警信息系统。
企业财务预警工作必须建立在会计资料、财务资料提供的信息的基础上。为了做到这一点，财务危机风险管理部门必须事先就信息收集与处理制定详细的计划，事中严格规范地执行计划，事后利用专业的会计统计知识对这些财务资料进行有效的整理分类汇总，并在将原本分散的资料按照时间线进行有序整合以此来进行趋势分许并深入挖掘这些信息背后潜藏的危机与论文导读：
机遇。同时，考虑到传统的企业财务管理系统并没有提供专门的财务危机预警模块，如果有条件，企业可以邀请专业团队针对自身特点开发一个特制的预警报警系统，并实现其与企业原有财务系统的无缝对接。这样，依托各个系统之间的数据共享，可以大大缩短财务数据的收集时间，提高信息收集效率，并能有效避免人为错误的发生。
（3） 健全财务预警分析指标，改善预警处理机制。
财务危机分析永远不是纸上谈兵，而必须有一整与企业自身经营发展情况相适应的量化指标。为此，预警组织机构成员应当结合企业行业特征，采用科学预警分析技术和定性定量方法，选择有代表性的表内外能衡量企业财务危机大小的各项分析指标，构成预警分析指标体系。这个体系应该具有以下功能：一是识别是否有财务危机存在：结合企业自身情况，类似于审计过程中制定一个预期的重要性水平，当某项财务数据偏差值超过预期临界点时即发出警报，预报可能危机的存在，提请相关管理人员提前引起重视。二是有效界定危机的严重程度：根据实际指标和预设指标的对比，把预警分为由低到高的等级，确定预警级别：蓝色预警、预警、橙色预警还是红色预警。三是风险应对。当预警级别位于蓝色和时仅需适度增加对出现危机的财务指标进行密切的追踪和监控，但是一旦上升到橙色预警，则必须阻止管理人员和专家制定风险应对措施以防止危机的进一步恶化，并在危机中寻找转机，帮助企业重新走上正轨。即使危机当下不能解除，也应该制定有效的控制措施，将风险控制在合理的范围内以降低其预警级别。.
中国家族企业在蓬勃发展的同时也面临着诸多风险。财务危机预警作为一种事前防范风险的管理手段，必将在今后企业的经营管理中扮演越来越重要的角色。 （作者单位：南京师范大学）
参考文献：
蒋玉珍、曹荣恩：《浅谈企业财务风险预警系统的建立》，企业论坛 2008 年第11 期
王玉娟、朱天高 《中小企业财务危机预警体系构建》，财会通讯.2012年第11期
[3]穆晓英 《浅议我国中小企业财务危机预警机制的建立》，商业经济.2009年第九期
[4]乐凤奇 《中小企业财务危机预警机制研究》，2011年3月