简论国际合作会计监管国际合作机制

论文导读：
摘要：国际合作机制是国际社会解决冲突、协调联系的重要手段。本论文之所以选择会计监管的国际合作机制作为探讨的课题,一方面是基于跨境市场会计监管冲突不足亟需解决的现实情况,另一方面是基于笔者多年以事国际合作和境外上市相关工作的实践总结。经济的边界决定会计的边界,会计的边界影响并要求会计监管的边界与之相协调。跨境证券市场的进展使得上市公司的会计行为突破了国家界限,传统以国界作为会计监管界限的划分需要做出相应的调整。在跨境市场环境下,如果上市地(东道国)和所在国(母国)仍然坚持国家个体单独监管,那么一国的会计监管跨越国界就会产生监管冲突的不足。监管冲突是由于各国会计监管机构对跨境上市公司行使个体管辖权,导致个体监管的边界超出国界所带来的会计监管与国家管辖权的冲突。经济的全球化、市场的国际化客观上推动了会计监管的国际化进程。所谓会计监管国际化是指会计监管活动跨出国界,需要各国会计监管标准趋于一致以及执行相互协调的历程和状态。据统计,截至2009年底,已有126个国家或地区采取国际审计准则或将其作为制定本国(地区)准则的基础；截至2011年底,已有123个国家或地区采纳或接受国际财务报告准则。监管标准逐步趋于一致更加凸显出在跨境会计监管执行中加强合作与协调的迫切需求。国际合作机制是调节国家间联系的一系列约束性的制度安排的总称。传统以国家个体为立足点的会计监管,难以单独应对证券市场国际化进程中的财务信息质量风险,需要建立起有效的会计监管国际合作机制,维护国际市场秩序。毫无疑问,跨境会计监管冲突给我们提出了新的不足：监管标准是否一致、监管执行是否协调、跨境监管合作机制是否有效等等。这就要求我们改善跨境会计监管的有关制度系统,建立起有效的会计监管国际合作机制。2011年9月发布的《会计革新与进展“十二五”规划纲要(2011-2015年)》明确指出,要“围绕会计革新和进展的需要”,着力推动“上市公司国际板审计及跨境监管合作”等相关不足的探讨。在这样的背景下,探讨会计监管的国际合作机制课题,无疑具有非常重要的论述作用和实践作用。本论文运用国际机制论述,深入浅析了国际合作机制的历史演进和跨境会计监管的现实情况,基于国际合作机制的特点和变迁方式,结合跨境会计监管的特殊性,提出了会计监管国际合作机制的浅析框架。本论文的主要内容及结论如下：第一,以跨境会计监管冲突的具体不足出发,对相关概念及冲突的理由做出剖析；对解决监管冲突的各种论述观点进行总结与评述；在国际机制论述基础上,提出构建会计监管国际合作机制解决跨境会计监管冲突不足的探讨框架。本论文认为,会计监管与国家管辖权之间冲突的理由在于会计监管地域性与市场全球化之间的矛盾；在经济全球化的今天,跨境会计监管冲突不足需要通过各国会计监管机构之间的协调合作、依靠机制化的手段来解决。第二,对国际合作机制的历史演进做出考察,剖析了国际合作机制演进历程中形成的基本特点、变迁方式以及多层次、多元化国际合作机制近况的理由,就典型的全球性国际合作组织的职能、架构和工作程序做出了浅析,为下文跨境会计监管的近况浅析以及会计监管国际合作机制浅析框架的构建奠定基础。本论文认为,国际合作机制历史演进中形成了由大国导向向规则导向转变、由个体理性向集体理性转变、由相对权力向绝对收益转变的基本特点；在历史变迁中体现出四种方式,即经济进程、总体权力结构、具体权力结构和国际组织的变迁方式；在全球进展不均衡的基础上,形成了多层次、多元化国际合作机制的近况。第三,以标准与执行两个层面对跨境会计监管的现实情况做出浅析。本论文认为,跨境会计监管在标准统一方面已经取得了初步的成果,实践中将更多地依赖于执行层面的协调与合作；以美国、欧盟为代表的执行案例都具有一定的局限性,不能完全解决实践中的不足,改善的方向在于相互合作基础上的制度约束；同时,跨境会计监管现实中的情况也体现出国际合作机制历史变迁中的转变特点和方式总结。第四,提出了会计监管国际合作机制的浅析框架。本论文比较了会计监管国际合作机制与其他经济领域国际合作机制的共同及差别性特点；以全球、区域和国家个体三个层面归纳了构建会计监管国际合作机制的影响因素；总结了构建会计监管国际合作机制的基本原则；并结合浅析框架,对多层次、多元化的会计监管国际合作机制进行了探讨性的构建。第五,基于浅析框架的探讨结论,结合我国境外上市的情况和特点,本论文对中美跨境会计监管合作不足提出了解决的案例,同时以推动市场国际化、改善会计监管系统和维护国家利益三个方面对我国在会计监管国际合作机制构建历程中应采取的战略举措提出了政策倡议。本论文以规范探讨为主,辅以案例浅析,实现了论据(会计监管与国际合作机制领域的大量浅析案例)、论证(会计监管与国际合作机制论述相结合)与论点(会计监管国际合作机制的浅析框架)等三个层面的革新。本论文是会计监管国际合作机制领域探讨的初步尝试,希望这些探讨革新和成果能够为这一领域探讨的不断深化打下基础。关键词：会计监管论文国际会计论文国际合作论文国际机制论文
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Abstract6-14
第一章 绪论14-30
第一节 探讨背景、目的及作用14-18

一、探讨背景14-15

二、探讨目的15-17

三、探讨作用17-18

第二节 文献综述18-23

一、跨境会计监管标准方面的文献综述18-20

二、跨境市场监管机构合作方面的文献综述20-21

三、国际合作机制作用方面的文献综述21-22

四、相关探讨文献的总结及评价22-23

第三节 探讨思路、策略、内容与结构23-27

一、探讨思路23-24

二、探讨策略24-25

三、探讨内容与结构25-27

第四节 本论文的革新27-30
第二章 跨境会计监管冲突的解决：论述解释与探讨框架30-52
第一节 跨境会计监管冲突的表象与根源30-38
一、跨境会计监管的相关论文导读：制的历史考察52-86第一节国际合作机制的历史演进及特点52-59一、政治领域国际合作机制的历史演进52-55二、经济领域国际合作机制的历史演进55-57三、国际合作机制历史演进的基本特点57-59第二节国际合作机制的变迁浅析59-69一、国际合作机制的变迁方式60-64二、国际合作机制变迁中的国家主权让渡64-67三、多层次、多元化的
概念30-32

二、跨境会计监管的标准与执行32-34

三、跨境会计监管与国家管辖权的冲突34-36

四、跨境会计监管冲突的具体表象36-37

五、跨境会计监管冲突的根源37-38

第二节 解决监管冲突的论述解释38-41

一、国际法视角的解决案例及评价38-39

二、经济学视角的解决案例及评价39-40

三、国际联系视角的论述解释40-41

第三节 解决跨境会计监管冲突的方向：国际合作机制41-50

一、国际合作机制的相关概念41-43

二、国际合作机制的论述观点及分类43-46

三、国际合作机制的功能46-48

四、制度变迁对构建会计监管国际合作机制的论述支持48-49

五、会计监管与国际合作机制：本论文的探讨框架49-50

本章小结50-52
第三章 国际合作机制的历史考察52-86
第一节 国际合作机制的历史演进及特点52-59

一、政治领域国际合作机制的历史演进52-55

二、经济领域国际合作机制的历史演进55-57

三、国际合作机制历史演进的基本特点57-59

第二节 国际合作机制的变迁浅析59-69

一、国际合作机制的变迁方式60-64

二、国际合作机制变迁中的国家主权让渡64-67

三、多层次、多元化的国际合作机制67-69

第三节 国际合作机制与全球性国际组织69-80

一、全球性国际组织的产生与进展69-70

二、典型的全球性国际组织及其代表的国际合作机制70-78

三、全球性国际组织的共同特点78-79

四、全球性国际组织的差别特点79-80

第四节 以WTO为代表的国际贸易合作机制的诠释80-84

一、国际贸易合作机制经历了四种变迁方式80-81

二、WTO承接了部分的国家管辖权81-82

三、WTO与IMF、巴塞尔委员会的比较浅析82

四、多层次、多元化的国际贸易合作机制82-83

五、国际合作的基本原则：以WTO为例83-84

本章小结84-86
第四章 跨境会计监管的近况浅析86-124
第一节 跨境会计监管标准的成果及不足86-95

一、国际会计准则的初步成果86-88

二、国际审计准则的初步成果88-90

三、其他领域国际组织的推动与成果90-91

四、跨境会计监管标准有着的不足91-93

五、标准趋同与执行等效的相互联系93-95

第二节 跨境会计监管执行中的美国案例及评价95-111

一、美国案例的产生背景及其监管政策95-98

二、美国案例的十年历程98-104

三、PCAOB联合检查协议的浅析104-106

四、总结与评价106-111

第三节 跨境会计监管执行中的欧盟案例及评价111-117

一、欧盟案例的产生与进展111-114

二、独立审计监管机构国际论坛的成立114

三、总结与评价114-117

第四节 跨境会计监管的改善方向117-121

一、跨境会计监管需要解决的不足117-119

二、美国与欧盟案例所包含的机制化因素及其局限性119-120

三、改善的方向120-121

本章小结121-124
第五章 会计监管国际合作机制：一个浅析框架124-150
第一节 会计监管国际合作机制的比较特点124-127

一、共同性的特点124-126

二、差别性的特点126-127

第二节 会计监管国际合作机制的影响因素127-132

一、国家个体层面的影响因素128-129

二、区域层面的影响因素129-130

三、全球层面的影响因素130-131

四、其他领域国际合作机制的借鉴因素与互动131-132

第三节 构建会计监管国际合作机制的基本原则132-138

一、国际合作机制的普遍性原则132-134

二、会计监管的特殊性原则134-136

三、普遍性原则与特殊性原则的结合136-138

第四节 会计监管国际合作机制的构建尝试138-148

一、多层次、多元化会计监管国际合作机制的构建138-141

二、会计监管国际合作组织的构建141-146

三、跨境会计监管标准与执行不足的解决146-148

本章小结148-150
第六章 政策倡议150-164
第一节 现实情况及解决的思路150-157

一、中国企业境外上市的情况150-152

二、欧盟区域合作机制的有利因素152-153

三、内地与香港会计监管合作的有利因素153-154

四、中美跨境会计监管合作不足及解决的思路154-157

第二节 下一步的政策倡议157-164

一、推动国际化进程157-159

二、改善会计监管系统159-162

三、维护国家利益162-164

第七章 探讨结论及展望164-168
第一节 探讨结论164-167
第二节 探讨不足及展望167-168
参考文献168-176
博士探讨生期间发表的论文176-178
后记178