探讨工程项目电力工程项目内部制约审计

论文导读：
对工程项目进行审计，是目前政府工程建设和大中型企业对加强工程管理的一项重要手段。工程项目内部控制审计是对工程的全过程管理进行审计，评价工程管理内部控制的健全性、执行性和有效性，并提出审计建议，改进和完善工程管理。在内部控制审计日渐发挥其在企业管理中重要作用的背景下，电力企业开展内部控制审计也成为必然趋势。而工程项目建设作为电力企业重要的业务模块之一，其内部控制审计尤为重要。电力系统的工程项目投资大，环节多，风险大，因此如何发挥内部审计作用，通过过程管理健全工程内部控制制度，保证投资效益成为电力企业面临的重要课题。

一、目前存在的问题

目前电力企业工程项目审计方面还存在诸多问题，主要体现在：
1、注重工程财务审计和造价审计，以查错防弊为主，对于工程项目全过程内部控制审计、效益审计重视不够，削弱了审计的力度和效果。

2、事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，存在审计风险。

3、审计就事论事多，为企业或管理部门决策和管理服务的职能发挥不够等。

4、工程内部控制审计体系和理论知识还有待进一步发展和完善。

二、电力工程及其内部控制的分类、一般流程、特点和目标

1、电力企业工程项目的分类。电力企业的工程建设按业务特点可划分为基建项目、技改项目、大修项目和装表接电用户工程，目前基建、技改和大修项目是电力公司的主要工程项目类型。根据工程建设项目的作业性质又分为土建、电气安装、线路改造等。
2、电力工程建设的一般管理流程包括投资决策阶段、工程设计阶段、施工阶段和竣工决算阶段。
3、电力工程内部控制审计的特点。由于电力建设工程投资大、工期长的特点，使得全过程审计跨度大、难度大；由于电力安装、线路改造等工程具有特有的技术特点，决定了电力工程审计专业性较强；由于电力工程存在技术垄断性，电力工程审计具有一定的局限性。
4、电力工程内部控制审计的目标。通过审计工程内部控制的执行性和有效性，促进电力工程完善管理；审计电力工程支出的真实性、完整性，核实投资总额，加强对工程造价的控制；对工程核算的准确性、合法合规性进行监督，防止舞弊。

三、电力工程内部控制审计的内容

电力企业工程项目的内部控制审计，内容主要包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。电力企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。
1、对工程项目内部控制健全性的检查评价。通过检查电力企业现有工程项目的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本企业的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。主要应遵循以下原则：
（1）业务程序标准化原则。工程项目内部控制制度是否体现了工程立项、工程招标、工程造价、工程建设以及工程验收各个流程控制关键点的有效控制和标准化、程序化，能使每项业务活动都划分为授权、主办、核准、执行和记录等步骤，并保证不相容职务的分离。
（2）授权、分权原则。工程项目内部控制制度是否依据授权、分工和责权一致的原则制定；是否确定了符合自身实际与管理要求的方案，建立了岗位责任制，明确分工负责；是否明确规定了各部门和岗位间的衔接、协调，保证工程项目建设及项目管理的连续性和稳定性；是否可以避免发生越权行为或相互推诿现象，体现了责、权、利的有机结合。
（3）效益性原则。工程项目内部控制制度是否有利源于：论文结论www.7ctime.com
于本单位工程项目建设、管理等活动的顺利进行，是否有益于加强管理，挖掘潜力，提高效益。
2、对工程项目内部控制符合有效性的测试。在对工程项目内部控制健全性检查评价的基础上，测试电力企业有关工程项目业务流程的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序开展业务，是否存在不遵循内部控制制度规定处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。其重点是内部控制的执行记录、职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况及有效程度。
3、对工程项目内部控制合理科学性的综合评价。对电力企业工程项目内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业战略目标的实现和规范化管理进行的总体评价。主要应遵循以下原则：
（1）合法性原则。所有涉及工程项目的内部控制制度规定是否符合国家现行法规、制度规定；
（2）可行性原则。所有涉及工程项目的内部控制制度规定是否切合本单位发展需要、项目开发管理的实际情况，具有较强的可操作性，符合自身发展需要；
（3）协调性原则。制度与制度之间的衔接是否紧密协调，是否存在相互矛盾、相悖的条款，是否存在部门之间相互制约的程序；
（4）职务分管控制原则。内部控制制度是否对不相容职务进行分离；
（5）适时性原则。根据公司内外部环境变化、职能调整和管理要求的提高，对己不适应工程项目管理实际的内部控制制度及时检查并修订完善。
4、对工程项目内部控制实质性测试。内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。

四、电力工程内部控制审计的实施步骤及关键控制点

电力工程内部控制审计的实施步骤如下：确定工程项目内部控制审计的目的和类型；制定审计计划和方案审计计划和方案主要对内部控制审计的目的、对象、范围、审计重点和审计分工等情况进行明确，作为开展审计项目的指南；开展审前调查，初步了解被审计模块内部控制现状；论文导读：事件的发生。上一页12
抽取样本开展符合性测试；内部控制审计测试评分；内部控制审计结果及反馈；审计整改或内部完善阶段。其中，电力工程内部控制审计实施过程中的关键控制点主要包括以下几点：

1、施工前阶段关键控制点

项目立项：项目是否经过审批，其中基建项目和省控项目必须经过省公司立项审批，自控工程必须经过公司预算委员会审批并报省公司备案。是否经过可行性研究，可行性研究报告或项目建议书是否科学、可行等。
初步设计和概算：是否签订了设计委托合同，合同条款是否规范；设计单位的资质是否符合设计等级要求；初步设计方案和概算是否组织相关部门进行技术经济论证和会审等。
施工图设计和预算：施工图是否符合初步设计要求；施工图和预算的调整是否经过管理部门的审批或重新组织会审；施工图和预算是否经过建设单位的审核等。
工程项目招议标：招标制度是否健全；工程的设经济、施工和监理是否经过招标确定；招标是否实行岗位“三分离”；是否签订相关合同；合同是否与招标结果一致等。

2、施工过程阶段关键控制点

项目施工管理：工程项目“五制”是否得到执行；是否下达开工报告，并经审计；是否编制安全措施方案并签订安全协议书；工程管理部室是否定期或不定期对工程进行检查和中间隐蔽工程验收等。
工程变更：是否制定工程变更的管理办法：工程变更是否经过规定、合适程序审批，重大变更是否重新组织会审；工程变更的签证资料是否齐全等。

3、竣工阶段关键控制点

验收管理：施工单位是否及时提交竣工验收报告；是否组织有合格资质的质检机构或小组进行质量验收：验收中反映的问题是否得到彻底整改；施工单位是否及时提供相关工程竣工资料；工程是否在验收合格后才投入正式运行等。
工程造价控制：是否由工程管理部门专业人员进行造价审核；工程结算是否经过审计部门审计；财务部门是否根据审计报告进行结算；财务结（决）算的编制和审核人员是否分离；竣工决算审计是否有效实行；决算超概预算是否相应的审批手续；财务是否根据竣工决算报告据实结转固定资产；大项工程项目是否实行项目后评估制度等。
工程项目档案管理：是否有健全的工程项目档案管理制度源于：论文网www.7ctime.com
；档案材料是否有专门人员进行及时保管；工程档案的移交是否移交手续；工程档案是否完整等。
开展工程项目的内部控制制度审计，合理保证内部控制健全、有效运行已成为当务之急。在明确了电力企业工程项目内部控制审计的相关内容后，建立工程项目管理内部控制的审计流程，可以有效保障电力工程项目投资和建设中投资资金的安全高效、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生。