浅议应收账款管理-基本

论文导读：
【摘要】应收账款是企业因对外赊销商品或提供劳务等而形成的应向购货或接受劳务方收取的款项。企业采取赊销方式在增加销售、减少库存的同时，也会因应收账款的产生而付出一定的代价，如机会成本、管理成本、坏账成本等。如对其不予重视和加强管理，会使企业因此产生极大的资金短缺风险和经营风险。
【关键词】应收账款；现状；弊端；管理

一、应收账款居高不下的原因

（1）为了盲目扩大销售。在竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。（2）忽视对客户信用的调查和管理。企业过分追求产值和账面利润，放松了对应收账款的管理。对客户的信用状况和偿债能力等，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。从而使企业应收账款犹如决堤之水，越涌越多，数额日益增大。（3）风险意识不强。很多企业为了占领市场，往往只注重账面上的销售额，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金风险及财务成本的增加。缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的事前评估，事中监控，事后跟踪。（4）应收账款管理制度不力。有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。（5）缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸法律。

二、应收账款管理不善的弊端

1．大量占用流动资金。据专业机构统计分析，在发达国家市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备，提高产品本身的竞争力。产品本身的竞争力不足又导致企业为了账面的利润不得不采用赊销策略去争夺市场。这样的恶性循环必将影响企业资金的周转，使营业周期延长，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业短缺，轻则影响工资的发放和原材料的购买，严重的甚至影响了企业正常的生产经营。
2．增加了信用成本。应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券的利息收入等。管理成本即对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。坏账成本即应收账款无法收回而给企业带来的损失。
3．增加了企业需以垫付的支出。应收账款并未真正使企业流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，增加了企业的流出。这摘自：毕业论文范文格式www.7ctime.com
些支出包括企业需根据销售额计算缴纳的增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等流转税的支出，根据由应收账款确认的收入计算上缴的所得税支出，以及企业股利或利润的分配等。另外，应收账款的管理成本，即信用调查费用等也会增加企业的流出。
4．形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。我国企业平均坏账率是5％～10％，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25％～0.5％，账款拖欠期平均是7天，中美企业相差10多倍。

三、应收账款的管理

(一)事前控制：（签约到发货）

1．对客户的信用评级。从初识新客户到维护老客户，业务员以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。企业应当通过对客户进行资信调查、跟踪，建立客户的动态信息管理系统。客户的资信程度一般从以下五个方面进行评估，即信用品质、偿付能力、资本情况、有无抵押担保和客户的经济状况。企业可以选择相关的评价指标对客户的资信情况进行量化考核，并将客户分类为不同的信用等级，分别采用不同的信用对策。
2．注意签约管理。企业应不断完善自己的标准合同文本，应有专业法律人员审定合同内容，确保权责对等、清晰，使合同漏洞和条款风险尽量减少。非标准合同文本要经过严格评审，避免合同条款风险和履约风险，为收款做好法律保障。在销售合同中应明确的内容主要有以下几个方面：一是，明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；二是，明确双方的权利义务和违约责任；三是，确定合同期限；四是，签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）；五是，电话订货，最好有传真件作为凭证。

(二)事中控制：（发货到收款）

1．发货查询，货款跟踪。每次发货前部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序。
2．建立客户动态信息管理系统。有关客户信用信息的收集、使用和维护应有统一的管理制度和规定，销售部门要将销售单与该客户被授予的信用额度进行核查，决定是否赊销以及赊销额度。财务部门记录货款回收环节，要将数据及时反馈给信用管理部门，以便更新客户动态信息系统。
3．定期对账，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

(三)事后控制：（欠款到追收）

1．建立催收管理制度。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。应定期对应收账款的账龄、金额做出明细分析表，分派专人负责应收账款的催收，分配回收任务，明确责任。具体操作时可采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体业务员身上。如果是单一的大区经销商或商，则由中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。
2．采取合理的追款方式。当应收账款被客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及审批程序是否存在问题，然后重新对违约客户进行资信调查、重新评价客户，将信用品质恶劣的客户论文导读：4）诉讼：当上述措施均告无效时，可以考虑通过法院裁决。为了提高诉讼效果，可以与其他债权人联合向法院起诉，以增强证据力。但该方法往往耗时长、费用高，而且对于濒临破产客户，收款的效果并不理想，企业应慎重选择。3．制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，加强销售人员
从信用名单中删除，对于其他原因形成的欠款，可以采取以下催讨四步骤：（1）联系：销售人员或中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。（2）信函：销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。（3）上门或委托机构催讨：销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。遇到客户违红风险时，应进行风险预警和层层上报制，由主管、经理等参与分析，及时对申报的问题给予指导和协助。（4）诉讼：当上述措施均告无效时，可以考虑通过法院裁决。为了提高诉讼效果，可以与其他债权人联合向法院起诉，以增强证据力。但该方法往往耗时长、费用高，而且对于濒临破产客户，收款的效果并不理想，企业应慎重选择。
3．制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，加强销售人员回款意识，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与工资、奖金挂钩。
4．建立呆账核销管理制度。对确实形成呆账的款项，按法定程序核销手续。但同时不放弃对坏账进行后续催收。
参考文献
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