浅议浅析浅析审计风险和规避办法

论文导读：
摘 要：随着我国市场经济的繁荣发展，审计在各种商业活动中的出现愈加频繁，而审计一词也流行开来，本文将从审计的风险讲起，并附带一些规避的方法，另外本文只是笔者对审计的一些看法，如有差池还望读者指正。
关键词：审计；风险；规避
1005-5312（2013）27-0284-01

一、审计风险的成因

相关法律不完善，法律之间存在矛盾。在涉及到审计工作的法律诉讼中，注册会计师与法官对法律依据存在分歧及争执，这将会增加注册会计师的执业风险。另外，我国相关法律对追究行政责任的相关规定较为完善，而对刑事责任与民事责任，特别是追究民事责任的相关条款太笼统，缺乏相应的司法解释，使事务所与注册会计师逃避法律责任成为可能，客观上纵容了他们的违法行为，加大了审计风险。
审计业务范围的扩展。审计范围已经从传统的财务报表扩大到财务报表以外，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大错误和舞弊行为，对企业的持续经营能力做出评价，对企业财务报表的真实性、公允性发表意见，使审计人员的审计责任、工作内容和工作难度大幅度增加，从而审计风险也相应增加了。
会计电算化的应用和网络技术的发展。会计电算化的应用使会计信息的生成过程发生了改变，利用传统的审计程序和方法进行审计已经远远不够。审计人员除了对传统的审计对象进行审计外，还应对计算机系统本身进行审计，即审查计算机内的程序和文件，这样才能作出客观、公正的评价。但是目前计算机审计的研究才刚刚起步，相对滞后于会计电算化。审计人员在对利用计算机系统处理经济业务的企业进行审计时缺少计算机辅助审计环节，将为他们的审计结论带来难以预测的风险。

二、审计风险的防范措施

随着市场经济的发展，审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。作为审计人员应增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。经过多年审计实践，对审计风险的成因及规避方法谈几点粗浅的看法：
审计风险产生有内外两个原因，内在原因取决于企业的内部控制系统，而外在原因取决于审计人员的审计判断能力和职业道德水平。相应地，审计风险的控制对策也涉及到审计风险的外部因素和内部因素的控制。但在实施操作过程中，严格按内部因素与外部因素来划分是无法做到的，只能在具体问题中具体分析。按照审计过程的先后顺序，现提出如下对策：
1.搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度，慎重选择审计对象，深入了解委托单位。首先，应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
2.树立正确的思维方式，全面提高审计人员的素质。从审计实践来看，审计工作质量的好坏，最根本的因素在于审计人员素质的高低。防范审计风险，不仅取决于审计人员的主观努力程度，还取决于审计人员的自身素质。因而，要提高审计人员素质，把审计风险降到最低程度。
3.严格执行审计准则和执业标准。严格按照审计准则和职业标准所规定的程序执行审计业务，这是减少乃至消除审计风险最重要的措施。保持职业上应有的认真态度和敬业精神，严密规划审计过程，保持审计证据的充分适当性，使审计结论建立在客观公正、实事求是的基础上，多数审计风险是可以通过执业人员高度的责任感和严密的审计手段避免的。只要把握所有审计重要环节和领域，认真实施规定的审计程序，在正常情况下是可以检查出会计资料和会计报表中所有重大错误事项的。
4.学习掌握法律知识，聘请熟悉审计业务的律师担任法律顾问。作业职业审计人员，注册会计师都应当了解和掌握与本身业务相关的法律知识，在日常的业务活动中，从审计签约到出具审计报告都能以法律的角度规范自己的业务行为，努力使工作纰漏和失误减少到最低程度。同时，为减少法律诉讼方面的麻烦，还应聘请熟悉审计业务的律师担任法律顾问，经论文导读：称论文范文www.7ctime.com上一页12
常与法律顾问讨论潜在的风险问题，一旦在工作中出现涉及法律责任的迹象，或者与委托方或第三者发生有关问题的争执时，应当及时与法律顾问进行商讨和采取对策。
5.抓住关键环节，控制审计风险，建立审计工作有效的监督和检查体系。审计风险的防范，具体体现在审计计划、实施、检查、处理等环节中。一要合理制定审计工作计划；二要严格审计执法程序，把好审计程序关和审计证据关；三要把好审计评价、定性处理关。四要建立审计工作有效的监督和检查体系。职称论文范文www.7ctime.com