谈内部控制会计电算化时代怎样做好企业内部制约

论文导读：
摘 要：现代企业若想在激烈的市场竞争中更好地发展，加强企业内部控制是必不可少的重要手段。而在会计电算化时代，怎样充分发挥会计信息系统的作用，做好企业内部控制措施，对于企业的健康可持续发展具有重要意义。
关键词：现代企业 会计电算化 企业内部控制

一、我国会计电算化现存的一些问题

1.人员素质水平不高问题

从我国会计电算化企业的实施情况来看，多数通过会计电算化软件完成日常会计核算的处理工作，针对财务管理及财务分析等复杂工作却仍需通过手工完成。实际工作中，大部分企业的财务管理人员素质水平不高，从而导致了财务管理工作无法源于：论文怎么写www.7ctime.com
有效发挥其应有的作用。并且，我国企业会计电算化大都只是在企业内部运行使用，一般都只是简单的手工核算模仿以及空谈与企业管理信息系统相结合。应该说国内外会计电算化理论与实务都存在较大的局限性问题。因此，我国会计电算化急需完备和提高，向更深层面发展深入。会计电算化实施时由于财务数据不能与业务实现共享功能，导致财务软件只能应用于财务部门，而无法与企业内部业务部门以及企业外部信息系统有效连接，这种情况下财务部门的会计数据信息，不过是单纯地实现记账以及事后业务反映的功能。

2.内部审核机制削弱问题

针对手工会计信息系统而言，所有经济业务的处理都要在相关制约监督机制下严格按照程序操作，其过程和手续十分繁琐。比如业务经办、批准授权、收付款、会计记录分离等都需要通过严格审核复查，从而建立严密的内部牵制机制，实施牵制、核对和监督检查等重要措施时，需要完成大量信息的提取、传输、校验等工作内容。然而现代企业经营环境发生了较大变化，其经营的内容更加多样化，地理分布更加广阔，因此信息处理量也随之增加。传统的手段显然已无法满足时展需要。会计电算化的实施，能够有效地简化相关业务处理流程，绝大多数信息的处理都可以通过计算机实现。但是，部分内部牵制措施执行起来却比较困难，因为会计人员不能直接对其进行参与控制，相对控制效率较低，而其审查和稽核机制相对削弱了很多。

3.会计信息安全隐患问题

会计电算化条件下的会计数据通过电子符号实现了代替，纸介质通过磁性介质实现了代替，这就给会计信息安全带来了安全隐患问题。主要表现在三个方面：其一，企业的内部人员很容易进行信息泄密，以及非法篡改原始信息，导致会计信息存在虚假现象；其二，由于磁性介质容易发生损坏问题，因此会计信息和重要数据可能存在丢失和毁坏等问题；其三，如果会计电算化系统遭到攻击或者硬件、软件发生故障，以及进行非法操作等都容易造成系统瘫痪问题，严重影响会计信息的质量。会计电算化信息系统改变了过去人与人联系的结构，而变成了人与计算机的联系结构，用户操作员的身份识别以及授权控制等也与手工会计信息系统完全不同，这些都会给会计信息安全带来隐患。

4.电算化软件风险问题

从目前市场上出售的会计软件来看，绝大部分都拥有完整的授权审批、身份识别以及操作权限控制等功能，能够实现会计岗位牵制、监督以及系统保护等。然而企业使用软件时，大都没有利用这些软件保护功能，通常情况下的系统也是对所有人公开，造成软件存在较大风险。在企业会计信息网络化公开的情况下，所有人均能够利用系统用户随意浏览会计信息内容、甚至控制会计网络系统，严重情况下还可能对账务参数设置及科目体系造成破坏，或者修改数据库信息，造成系统处于瘫痪状态；再有，作为终端用户可能出于工作方便的考虑而彼此进行公开，也可能造成会计信息丢失或者被篡改等情况发生。也有一些企业因为人员的限制而违犯规定，由一人进行多个岗位操作，例如授权、作账、复核、结账等都由一人完成。除此之外，不完善的操作制度、不科学的内部分工、不严格的管理权限，会计人员操作失误或者玩忽职守等情况，也都是造成会计电算化软件存在风险的重要因素。

二、会计电算化对企业内部控制的影响

众所周知，会计电算化主要是通过计算机完成会计数据处理操作，其数据处理系统的核心是计算机以及数据通讯传输设备，期间需要完成原始数据搜集、记录、验证、登记、分类、汇总、计算、报告等多项会计工作内容。会计信息从手工处理转变为电算化处理，看上去是会计数据处理方法的改变，而实质上影响了企业的内部控制制度。
1.给会计论文导读：另外过去使用的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作等线索流程也已不复存在，改变了过去分散内部控制的状况，而发展成为集中在信息中心或者计算机管理机构统一管理实施，同时旧的数据信息资料也被新的数据信息资料所代替，且抹去了审计轨迹，随着系统和程序的迅速升级，各种处理操作遗留的审计线索也会随之发生变化。2.给
审计增加了难度
会计电算化条件下的审计线索已经发生改变，过去意义上的审计线索已经逐渐消失，随之而来的则是大量的电子数据、电子文件以及磁盘。另外过去使用的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作等线索流程也已不复存在，改变了过去分散内部控制的状况，而发展成为集中在信息中心或者计算机管理机构统一管理实施，同时旧的数据信息资料也被新的数据信息资料所代替，且抹去了审计轨迹，随着系统和程序的迅速升级，各种处理操作遗留的审计线索也会随之发生变化。

2.给会计交易增加了风险

随着计算机信息网络技术的普及以及电子商务的推广应用，我们完全可以在短时间内实现巨额资金在世界范围内的流转。就资本流转程度与广度而言，我们的地球已经变得越来越小，同时企业间的国际竞争却越来越激烈。互联网作为全球公共网络，其并不是由某个机构控制的，互联网上的数据传输的途径也有所不同。然而作为互联网本身，并不能确保网络环境的安全可靠，因此数据传输时可能被个人或者团体机构所获取而引发风险问题。此外，有些时候通信繁忙也可能导致数据传输发生延迟、中断、停顿以及数据错误等情况发生，影响交易的正常完成。因此，互联网上发布的信息内容可能存在不真实性，进行网上交易以及用户身份等也存在被仿冒的情况，这些都给会计交易增加风险。

3.给会计质量增加了隐患

通过传统的手工会计信息系统，能够使经济业务保持连续性。但对会计电算化信息系统而言，如果系统因自身原因或者操作失误而瘫痪，会计工作将陷入困境。传统的会计核算质量主要与会计人员的职业道德、业务知识水平以及执行效果有关，通过丰富的实践经验已有现成的管理制度作为参考，然而会计电算化系统的操作环境彻底改变了传统管理控制方式，其对于企业内部控制功能和手段要求极高，必须尽力避免误操作情况的发生，从而全面提高会计信息质量。

三、会计电算化时代怎样做好企业内部控制

面对世界金融危机的影响，加强会计电算化条件下的企业内部控制至关重要。企业应该进一步建立健全机制、规范操作流程、提高各环节质量，从而加强企业内部控制，促进企业的健康可持续发展。

1.完善企业内部控制制度

若想实现会计电算化信息的真实可靠，必须完善企业的内部控制制度。企业内部控制的根本目标就是机构健全、分工明确、职责清晰、操作规程规范。企业必须对内部的操作管理、软硬件管理、会计档案管理等相关制度进一步建立健全，形成适应企业电算化条件的内部控制制度。同时做到有法可依、有章可循、执行到位，同时做好业务流程中各关键控制点的决策、执行、监督和反馈等工作。并且要根据企业外部环境的改变、主要业务的调整、经营管理要求的提高来进一步完善企业内部控制制度的内容。

2.优化会计档案管理制度

企业必须通过优化会计档案管理制度，来消除或降低会计电算化对于企业内部控制的不良影响。会计电算化实施后，会计档案需要打印出来以书面形式进行保存，从而保证会计凭证的安全可靠；而会计电算化系统文档也要作为会计文档做好保存备份，具体期限以系统停用或者规定期限为准；需要对保存有会计信息的磁性（光）介质进行妥善保管；对会计档案权限也要按规定执行，比如查询需要通过主管部门批准等。

3.提升会计人员整体素质

企业内部控制制度包括多方面内容，并非万能。而会计系统需要人工操作，因此系统安全即与系统本身有关，同时更与操作人员素质紧密相连。如果系统操作人员没有经过专门的业务训练，不具备良好的职业道德，势必严重影响系统安全。此外，会计人员必须认真执行相关的规章制度，这就需要企业加强系统安全教育培训，从而使操作人员树立安全意识提高业务素质，确保系统的安全使用。此外，企业还需建立良好的绩效评价机制，约束和激励机制，确保专业知识人员能够薪酬合理，想方设法留住掌握重要信息资源的人才资源，避免人才流失和信息资源外流现象发生。再有，企业还必须营造良好的内部环境氛围，全体员工共同论文导读：
努力实现企业的内部控制。

4.预防会计系统各种风险

会计电算化系统的运行环境要求温度、电压和卫生等符合规定要求，同时应用网络防火墙软件技术来有效预防攻击。还可以按照不同的网络系统区源于：论文格式www.7ctime.com
域划分情况，进行多级防火墙设置。通过外层防火墙实现对外界访问主机操作系统的限制作用；通过应用级防火墙实现系统与外部访问区域间的联系，防止外界穿透防火墙非法访问数据库。并且还要安装具有高效实时监控功能的防杀毒软件并及时更新升级，随时防毒，定期杀毒，确保会计信息能够安全可靠。
参考文献：
龚艳林，杨毅.浅谈会计信息化环境下内部控制的完善问题[J].会计之友，2012年14期
颜彭丽，王金曼，孔梅.会计电算化条件下的内部会计控制[J].产业与科技论坛，2011年22期
[3]任蕾.当前企业会计电算化信息系统内部控制的问题及对策[J].商业文化（下半月），2012年04期
[4]丁丽娜.小议企业财务会计中内部控制存在问题及应对策略[J].中国乡镇企业会计，2012年04期
[5]徐文贞.浅议加强会计电算化系统下的内部控制[J].山东女子学院学报，2012年03期