关于内部控制新形势下企业内部制约机制创新研究

论文导读：
摘要：新世纪以来，我国企业获得蓬勃发展，取得前所未有的成绩。然而，新形势对企业内部控制提出新的要求，使其面临严峻挑战，如控制环境、内部监控、风险评估等层面存在不少问题。因此，必须着力优化企业内部控制环境，切实提升企业风险管理水平，加快健全企业控制监督机制，实现企业的可持续发展。
关键词：企业 内部控制 风险管理 内部监督

一、当前企业内部控制面临的困境

经过改革开放30多年的接力探索，我国企业改革创新取得重大突破。企业所有制结构日渐完善，企业整体实力和竞争力显著增强，企业家队伍日益壮大。但是，当前我国企业的内部控制与跨国企业集团相比仍有不小的差距。主要体现在以下三方面。

(一)控制环境层面

企业忽视控制环境层面建设，导致企业内部控制环境较为混乱，不能理顺各要素之间关系，阻碍企业的进一步发展。企业内部控制环境薄弱主要体现在以下几方面：第一，企业管理层内部控制意识淡薄。管理层在企业内部扮演着举足轻重的角色，管理层的态度决定了企业内部控制发展的环境与方向。目前，少部分企业管理层对内部控制持反对观点，即使支持内部控制的企业，其执行力仍然较低，尚未制定完善的企业内部控制规定与实施办法，使得真正重视且有效施行内部控制的企业较少。第二，组织机构设置不合理。受传统的企业运转模式与结构的影响，我国企业呈现出管理交叉、机构冗杂、效率低下等问题。从横向来讲，同级部门缺乏协调，企业内部权责混乱，影响各机构作用的发挥。从纵向来讲，我国企业等级观念过重，管理层与下属各机构沟通不畅，上情难以下达，阻碍企业内部控制环境的改善。第三，忽视企业文化建设。企业文化是企业的灵魂，是企业长期发展以来形成的文化，是对历代企业员工思想、思维、行为的总结与融合，是企业内部控制建设的根本保障。目前我国多数企业虽然都提出了建设企业文化，但因对企业文化认识尚不深刻，无法使其发挥应有的作用。

(二)内部监控层面

内部监控在企业内部控制的实施过程中极为重要，而监督工作贯穿整个企业内部发展，必须高度重视。在我国，企业的内部监控多属审计部门或人事部门管理，它们负责检查企业内部控制的执行，对其进行评价与报告，与管理人员沟通，而后提出建议，促使企业内部控制随着企业的发展与环境的改善不断改进。但仅靠审计部门或人事部门监控存在诸多弊端，因此，随着时展，企业应着手源于：毕业论文致谢www.7ctime.com
建立内部监控的专门机构，吸收相关精英人才，促进企业内部监控规范化、制度化发展，为企业内部控制打下坚实的基础。

(三)风险评估层面

风险评估是为企业未来发展或投资所做的预期，是企业内部控制的重要组成部分。我国风险评估较为成熟的主要是金融证券业，此类企业接触国际企业较多，风险评估经验较为丰富，设置了专门的风险评估部门，建立了风险评估体系，为其他企业提供了很好的范例。但是，它们的风险评估仍然存在不少问题，如质量不高、风险管理观念不全面等。从整体上看，我国企业缺乏完善的风险管理制度，在企业风险识别、分析、评估方面仍然存在很多不足，如只针对少数职能部门进行风险管理，风险控制的范围较窄、质量较低，缺乏对企业生产经营状况的整体评估，不能发挥风险评估对企业发展的支持作用。从企业发展现状看，不同行业的企业风险评估发展不均衡，同一企业不同部门的风险评估发展不协调，不少企业仍然采用传统管理思维，如对风险防范、控制重视程度不够，尚未设立专门的风险评估部门，风险评估人员素质普遍偏低，把风险管理、内部控制割裂开来，等等。总之，我国企业尚未建立以风险预防和控制为核心的内部控制，不利于企业在瞬息万变的市场竞争中获取优势地位。

二、构建企业内部控制长效机制的对策建议

(一)着力优化企业内部控制环境

牢固树立“以人为本”的控制理念。企业的一切活动都是以人为中心，离开了人企业便失去其意义，内部控制也不例外。对人的控制，是企业内部控制的基准点。企业员工既是内控主体，又是实施内控的对象。落实以人为本理念，能够促进员工能动性的发挥，协助员工树立自控理念，增强员工的责任感，调动其在内部控制的主动性、创造性。要把提高员工综合素质放在突出位置，促进员工思想道德素养不断提升，切实增强管理人员素质，如管理方法、技术、理念等，优化整合企业人力资源，发挥人事管理在企业论文导读：三、结束语内部控制关系企业竞争力的培育，关系企业生存发展大局。健全企业内部控制机制，对于增强企业核心竞争力、促进企业可持续发展，具有十分重要的现实意义。因此，必须从企业内部环境优化、企业风险管理水平、企业控制监督机制等方面入手，探索构建企业内部控制长效机制的有效路径。参考文献：尹军乔.我国企业内
内部控制中的助推器作用。
调整优化企业组织结构。组织结构是企业提供控制、监督的构架，其优劣直接决定着企业内部控制能否行之有效。构建完善的企业组织结构，对于积极应对企业内部环境变化具有重要意义。要着力于建立扁平化的企业组织结构，促进管理层次、冗余人员切实减少，彻底突破垂直金字塔结构对企业内部控制的束缚，提高内部控制的效能。着眼于构建柔性化的企业组织结构，构建任务驱动型的团队组织，增强企业组织结构的灵活性、弹性，促进企业内部控制力显著提升。明确关键部门权责，畅通组织沟通渠道，理顺企业职位层次，实现企业组织结构的精简化，为企业内部控制奠定坚实的基础。
建立员工自控体系。实现员工的自我控制，是企业内部控制的最高境界。要积极培育企业文化，凝聚人心、积聚人力，使企业内部控制转化为员工的自觉行动，增强员工对企业内部控制规章制度的执行力。要求员工掌握自身工作的信息，为提升业绩做出调整优化。企业管理者应严于律己、以身作则，杜绝依靠命令来控制员工，帮助员工树立共同的价值基础，增强其执行内部控制的自觉性，从而更好地实现企业内部控制。

(二)切实提升企业风险管理水平

增强企业风险管理能力，是构建企业内部控制长效机制的关键。企业要不断增强自身风险防范意识，有效预防、控制企业生产经营过程中发生的各种风险。一要强化企业风险控制责任落实，明确风险管理权限，从事前、事中、事后三方面把当事人的经济活动控制在一定风险权限内；二要健全风险预警机制，充分发挥企业现有资源的作用，如营销、财务关系、市场等网络资源，着力对企业内部环境、市场环境进行调查研究，牢牢把握内外部环境改变给企业生产经营活动造成的风险，积极采取措施加以解决；三要完善和落实企业项目、资金风险评估制度，把项目、业务进行分类，具体问题具体分析，制定多种操作流程、作业标准，建立大额资金使用评估制度，切实把资金使用比例限制在企业可承受范围内；四要健全风险分析和报告机制，对企业规避风险能力和条件进行剖析，抓好风险识别、评估、分析的资料整理工作，形成专门的报告提交管理层，为其进行决策提供依据。

(三)加快健全企业控制监督机制

完善企业会计控制机制。要明确财务部门的责任，提升会计的业务素质，提升企业会计记录、确认、报告的水平，通过经办人之外的人员对各类交易事项进行严格审查，核查业务相关的内部控制程序的执行情况，审核会计记录金额估价是否准确，从而促进企业内部控制良性发展。
健全企业内部审计机制。一要确保审计机构的独立性。强化审计机构的监督责任，设立直属董事会的审计委员会，统筹企业审计工作。促进审计委员会的独立性显著增强，建立经理层审计事项向董事会报告制度，以便董事会及时作出处理，发挥审计部门对内部控制的主导作用。促进审计部门在企业的地位不断提升，强化审计部门在内部控制中的功能，切实提升企业内部控制的效能；二要建立高素质的内部审计人员队伍。积极举办专业知识、业务技能培训班，杜绝讲授空洞的理论知识，多讲与审计工作联系密切的知识，如财务技能、法律知识、管理知识、文字表达和人际交往能力等，增强培训的针对性、可操作性，切实提升审计人员的业务技能；三要引进专业的审计人员，减少审计人员的数量，大力推行管理、审计分开，建立高效、公正、透明的内部审计体系。
三、结束语
内部控制关系企业竞争力的培育，关系企业生存发展大局。健全企业内部控制机制，对于增强企业核心竞争力、促进企业可持续发展，具有十分重要的现实意义。因此，必须从企业内部环境优化、企业风险管理水平、企业控制监督机制等方面入手，探索构建企业内部控制长效机制的有效路径。
参考文献：
尹军乔.我国企业内部控制的现状及对策分析[J].财经界（学术版），2013
葛丽娜.浅析我国企业内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2013
[3]秦小艳.以全面风险管理推动企业内部控制机制创新[J].金融经济（理论版），2009