有关于民营企业加强我国民营企业内部审计策略初探学位

论文导读：
摘要：改革开放至今已有近30年的历史，我国的民营企业在此期间各方面都发展迅速，在我国国民经济中占的比重也是越来越大。民营企业的内部审计开展的时间短暂，目前尚未形成一套指导性的成果，难以满足现阶段民营企业迅速扩大的需求，导致民营企业的内部审计困难重重。本文在分析民营企业内部审计现阶段存在的各种问题和原因的基础上，提出了几点进一步改善的建议。
关键词：民营企业；内部审计；内部控制
我国民营企业伴随着改革开放的脚步不断发展，取得了很大的成果，民营经济逐渐成长为我国国民经济的一个重要组成部分。但是，目前在我国民营企业发展过程中却遇到了一系列问题。我国对内部审计的理论和实务方面都积累了相当的研究成果，但是，我国更多的是对国有企事业单位进行内部审计研究，在民营企业这一块存在着很多空白。

1.民营企业内部审计存在的问题

1.1 内部审计目标定位不清晰

在当今社会中内部审计的必要性和重要性还没有得到民营企业的普遍重视。大部分民营企业的潜意识里都认为企业只需要外部审计，即按规定请会计师事务所来进行审计就足够了，没有必要在组织内部审计；少部分企业虽然了解内部审计的重要性，但是为了控制企业的成本往往也不会选择实施内部审计。

1.2 内部审计只能发挥不充分

我国的民营企业大部分都是有“亲属关系”来联系各方的家族企业，家族企业一般都将产权集中在自己的手中，也就是说“自己人说了算”，这就会造成企业的重要岗位人员并不具备该岗位对人员素质的要求，甚至还有家族人员被委任到内部审计的岗位上。同时造成“内部人审计内部人”的现象，在审查工作的时候，往往会顾虑到血缘这层关系，所以最后出具的内部审计结果并不能真实的反映出企业的实际情况，甚至还可能会与企业的目标背离，这样在很大程度上破坏了了内部审计的独立性和权威性，也严重损害了内部审计的效果。

1.3 内部审计力量配备不充实

对民营企业来说，企业的高层管理人员是不会愿意将企业家庭财产交由外人管理的，即使是正在扩大规模的企业，控制着关键管理位置或是企业的高层仍然是这些人。另外，民营企业对内部审计人员的综合素质要求不高，大部分审计人员就是来自企业的财务部门，或者是从其他部门改革而来，一些审计人员还可能会其他职位，而且这些审计人员也没有接收过专业的审计培训，因此很难做好内部审计的工作。

1.4 内部审计程序操作不规范

因为没有明确的规定，民营企业内部审计机构的隶属模式以及操作程序都杂乱无章，对内部审计业务的顺利开展起着阻碍的影响，难以实现企业设置内部审计的初衷。存在着工作比较随意以及审计工作不规范的现象，还有就是审计的方法不合适。

2.民营企业内部审计存在问题的原因分析

2.1 管理层对内部审计职能认识不足

民营企业家的素质水平有高有低，特别是在民营企业刚发展起来的阶段，多数企业家是受教育水平不高，早早投入到市场打拼中，长期的市场实践为其积累了丰富的经验。但在企业文化建设、诚信守法以及现代企业经营管理水平方面的做的并不到位，他们不太适应现代公司制的科学管理方式，不能充分认识到内部审计机构的重要性，对内部审计作为企业管理的一部分缺乏认知，不知道建立内部审计对企业发展的促进意义。

2.2 民营企业特性制约内部审计职能的发挥

民营企业的单一、封闭的产权特征，导致了公司结构的单边治理。企业主既是企业的所有者又同时是企业的经营者，这种情形使得民营企业的经营决策和执行甚至监督都是企业主自身决定的，企业主完全凭个人意愿对企业进行经营，在对企业风险的识别和规避方面明显不足。企业所有者亲自对企业资产的使用效率和效果进行监督，力求保证自身财产的安全和完整，不会认识到需要一个独立设置的内部审计机构来行使这些职责。

2.3 审计人员素质不能满足工作要求

在审计人员的数量上，由于内审涉及到企业的各个层次，有时候还会涉及到企业的核心机密，所以民营企业一般不会轻易让“外人”负责内部审计这项工作，因此，在选择内部审计人员的时候会有很大的限制，造成企业内部审计人员的数量不足。
在审计人员素质上，我国民营企业内部审计人员的素质良莠不齐，整体水平普遍偏低。主要是因为内部审计人员的学历偏低以及专业结构不合理。

2.4 缺乏行业指导及法律法规落后

关于民营企业内部审计的指论文导读：导，帮助和促进内部审计行业的自我发展更为重要，需要积极开展由行政管理转向行业协会管理的模式。（作者单位：江西科技学院）源于：论文www.7ctime.com参考文献：何云芳.浅析如何加强与完善民营企业内部审计.财会月刊，2010（01）尹维劼.《现代企业内部审计精要》.中信出版社，2008（06）姚晓春.探析民营企业
导法规是直到2003年后才渐渐形成的，包括审计署和中国内部审计协会都出台实施了一些规定和准则，中国内部审计协会首次将民营企业的内部审计工作纳入到其指导行业中，当法律上还是没有关于民营企业内部审计的内容。历经几十年的发展，民营企业内部审计的法律支持依旧是一片空白，民营企业只能是自己规范企业内部审计的管理。

3.加强民营企业内部审计的对策

3.1 明确内部审计职能定位

民营企业应当根据企业自身的发展需要、结合民营企业的实际特点对内部审计进行科学合理的定位。内部审计机构的独立性和权威性是企业需要保证到的，笔者认为：民营企业的内部审计机构设置应当采用历史的观点，结合企业经营规模、发展状况、组织形式进行不断的调整。

3.2 促进民营企业产权结构多元化

关于我国民营企业产权结构多元化的探索，首先考虑的是增加企业的投资者，这可以通过发行新股和产权转换等途径来实现，另外就是可以探索将民营企业的产权在家庭成员内部进行分散。还有就是可以引入股票期权激励制度，当人力资本纳入企业产权结构中，这种做法既能分散企业产权，又能促使企业员工形成良性竞争。其次关于在企业里设独立董事的方式，要注意独立董事的人数至少要两到三个，太少的话难以发挥作用，不能有效实现企业的产权多元化。产权结构的多元化拓宽了企业的融资渠道，并从家庭企业的全权控制中摆脱出来。新投资者进入企业后，也会对企业进行监督管理，这对企业来说既是压力也是促进民营企业的内部组织结构及经营运行机制规范化的动力，对内部审计机构提出了更高要求，促进民营企业内部审计的发展。

3.3 提高内部审计人员素质

对民营企业来说，在选拔内部审计人员时不能是简单的比较，要结合企业自身当期的发展阶段以及企业的业务领域和内部审计自身的发展需要等因素。建立选拔机制和注重培养机制。现代审计对从业人员的知识范围和业务水平提出了更高的要求，企业应拓宽对内部审计人员的选拔渠道，对审计队伍的专业构成要更为多元化，在传统的会计、审计专业基础上，适当增加一些经济与法律等专业的人才，有利于实现对内部审计队伍知识结构的改善。
在将人才引入到民营企业内部审计部门后，不能忽视对其进行后续教育和岗位培训。民营企业要确保内审人员每年接受再教育，可以组织对内部审计人员的培训和经验交流会。鼓励内审人员积极参加注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等资格考试。

3.4 加强行业指导和法规建设

应该完善民营企业内部审计的法律体系，国家对民营企业的内部审计实行统一管理，使其内审工作有法律依据，促进内部审计制度规范化。建议从以下三个方面入手：
（1）制定并颁布单独的《内部审计法》。（2）修改《审计法》中的内部审计条款。（3）在相关法律中加入有利于确立内部审计地位的规定。
中国内部审计协会，作为国家审计机关，不仅要加强对民营企业内部审计的指导，帮助和促进内部审计行业的自我发展更为重要，需要积极开展由行政管理转向行业协会管理的模式。（作者单位：江西科技学院）
源于：论文www.7ctime.com
参考文献：
何云芳.浅析如何加强与完善民营企业内部审计.财会月刊，2010（01）
尹维劼.《现代企业内部审计精要》.中信出版社，2008（06）
[3]姚晓春.探析民营企业内部审计，企业经济，2007（06）