试议油田浅议油田施工企业内部制约制度审计有着不足及策略站

论文导读：
摘要：随着经济全球化的发展，市场竞争越来越激烈。油田施工企业作为施工企业中的一种特殊企业面临着较大的市场竞争压力。同时，也面临着较大的财务风险。因此，如何不断完善企业的内部控制制度，抵御财务风险，提高企业的经营水平是我国油田施工企业必须面对的问题，更是企业深思的问题。
关键词：油田施工企业 内部控制制度 财务风险
一、引言
随着企业在国内国际市场上的激烈竞争的不断加剧，我国油田施工企业所面临的竞争环境也不容乐观。由于受到传统的计划经济的影响，油田施工企业的内部控制制度仍存在着高度集权、以罚代控、运作僵化、过分依赖于人的素质而忽略了制度的建设等纰漏。我国社会主义市场经济体系的不断完善，企业的产权将逐渐明晰，自我发展、自我约束、自主经营、自负盈亏的体系将逐渐建立。因此，在油田施工企业内部建立科学、有效、稳定的内部控制制度，是对我国油田施工企业实现其经营管理目标、实现企业战略化管理的强有力保证，更是防止财务风险发生的有效途径，还是提高企业核心竞争力的有效方法。

二、我国油田施工企业内部控制制度现状及主要问题

内部控制制度是企业实施管理控制的主要组成部分。在企业内部实施有效的内部控制不仅能提高企业的劳动生产率、合理优化资源配置，而且在很大程度上能防范企业的欺诈行为，并对这些行为进行及时的防范。我国的油田施工企业由于受到市场环境、管理水平、项目投标、资金的回收等因素的影响，存在着较大的财务风险。

(一)缺乏内部控制的意识

由于油田施工企业的特殊性，很多企业存在着重生产技术、轻管理控制的思想。所以，很多企业对内部控制制度存在着很多的误解。还有的企业只是单纯的将内部控制理解为企业的内部会计控制、内部成本控制、内部资产安全控制等。这种落后的管理思想严重的制约着油田施工企业的内部管理控制制度的发展和有效作用的发挥。可见，油田施工企业这种对内部控制的落后思想观念已经不能再适应现代化企业管理的需要。

(二)缺乏科学、有效的内部控制组织规划

目前，很多油田施工企业的内部控制制度在组织规划设计方面严重缺乏科学性、实用性、全面性。而企业合理的组织分工则是对企业各项经济业务按照确定的目标执行的最好保障，更是提高企业生产效率、保护企业资产的重要条件和关键环节。有的油田施工企业虽然在形式上按照现代企业管理的要求设立了企业内部控制制度，但是在实际的运行中存在着“两张皮”的现象。这种“两张皮”的现象既不利于油田施工企业的每个项目的管理。

(三)缺乏抵御风险的能力

由于很多企业存在着对内部控制制度的片面理解，认为内部控制就只是对会计的控制、对行为授权的控制，忽视了对企业风险评估的控制。随着我国社会主义市场经济逐渐走向成熟，风险评估已经逐步成为企业的不确定因素，这在施工企业方面显得尤为重要。例如：对于油田施工企业而言，如果在投标时，不考察好甲方的立项及资金来源，很有可能将被坑骗投标保证金的事件发生，将给企业造成几百万甚至上千万的损失，这些损失将给企业的经营管理带来严重的影响。再例如：在施工的过程中出现了严重的安全事故，企业的信用出现了问题。可见，这些问题小的可以忽略不计，大的则会摧毁一个企业。不论是大的损失还是小的问题，都将使企业元气大伤，或是从此走向衰败。面对这些严重的风险问题，企业必须做好企业内部控制，这是企业的一项经常性的基础工作。

(四)缺乏具有较高专业技术水平的会计人员

通常来说，企业内部控制制度的设计与执行都离不开会计人员的重要作用。而会计人员的综合素质和专业技术水平将直接影响到会计控制系统职能的发挥。目前，随着我国社会主义市场经济的发展和经济全球化进程的加快，我国企业面临的竞争也越来越激烈。尤其是对于施工企业而言，竞争尤为激烈。但是目前很多施工企业的会计人员的素质及业务水平已经不能满足目前社会经济环境发展的要求。很多的油田施工企业会计人员缺乏应有的职业道德，无法抵御个人利益的诱惑而出现舞弊现象。还有的企业内控人员在利益的驱使下价值观和道德观发生了转变，使得企业内部控制环境发生恶化，最终使得企业内部控制制度流于形式。另外，企业会计人员缺乏较强的监督意识，法律观念和风险防范的意识比较淡薄，这些都严重影响着会计监督职能的发挥。

三、加强油田施工企业内部控制制度审计监督的措施

随着论文导读：制体系，对于施工项目的采购、项目生产、项目的财务管理等环节进行有效的内部控制审计管理，这将有利于施工企业的经营发展，有利于施工企业核心竞争力的提升。参考文献：魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济，2006（5）刘贤兴.浅谈施工企业的财务管理.大众科技，2006（4）杨忠智.企业内部财务控制制度
我国经济的发展，市场竞争越来越激烈，我国油田施工企业正面临着施工地点分散、控制跨度加大、控制权力层次增加等多重问题。另外，商业欺诈的出现、施工企业资金周转的不力等问题的存在加大了施工企业的经营风险和财务风险。因此，油田施工企业内部控制审计的任务更加艰巨。这就需要企业必须加强内部控制制度的建设，解决企业内部管理的审计问题。这已经是各施工企业必须面对的问题。

(一)明确划分施工企业组织结构的责权利

目前，我国的很多油田施工企业存在着管理层次较多、组织结构不喝了的问题。管理的多层次造成了施工企业运行效率的低下。很多施工企业在实际操作中采取项目分包的形式来完成，使得项目经理可以绕开企业姑那里层面的管理，导致企业的财务、审计、质检部门都形同虚设。这样做的结果直接导致企业的施工质量失控，降低企业的核心竞争力。因此，油田施工企业必须将企业的人、财、物这三项权利进行合理的划分，明确各部门的责任，在企业内部建立起有效的奖励机制，充分发挥企业内部的有效监督和激励作用。

(二)全面强化企业的内部审计职能

要想使施工企业的内部控制系统能够全面、有效的进行实施，企业的内审人员必须要具备相关的专业技能，内部审计工作是在企业独立进行的，是施工企业中内部控制监督评审中一个必不可少的部分。施工企业在进行内部审计监督时，要注意评审程序的合理性，同时还要注意对政策程序的调整。企业中的管理人员在发现企业内部控制的缺陷时必须及时向对应的管理层进行汇报，以便随时调整和纠正内部控制中的缺陷和不足。

(三)建立健全企业风险评估体系

风险是客观存在于企业中的。企业的利润与风险之间存在着正向的变化关系，即：企业要想追求高效益就必须承担高风险。但是无论如何企业的各种经营活动中必然存在着各种风险，例如：经营风险、投资风险、财务风险、控制风险等。对企业的风险进行全面评估是施工企业构建有效的内部控制体系的前提之一。油田施工企业必须成立专门的风险管理部门，系统的识别企业存在的经营风险和财务风险。对于风险的发生进行认真分析，建立起科学的分先数据库，对企业的重大风险、重要风险、一般风险之间区别进行认真分析，使企业对不同风险能够想出应对的策略，以便与企业对风险实施全面管理。

(四)强化企业内控环境的监督稽核

油田施工企业内部控制的有效实行必须依赖一个良好的企业内部控制环境，这包括管理职能、治理职能、企业管理层对内部控制认识的态度和措施。要想改变施工企业的内部控制状摘自：毕业论文小结www.7ctime.com
况就必须优化企业的内控环境。而企业内控环境的改进不仅需要企业管理层的端正的管理态度、合理的组织结构，更需要加强培训与监督。施工企业可以为企业员工制定出培训计划和培训课程，将企业文化、安全法规、工作技能、内部控制等相关内容随时对企业员工进行培训。同时，还必须明确企业的奖励机制，并对激励机制进行配套的日常监督、专项监督，最终达到提高企业的内部控制制度审计执行的有效性的目的。
总之，施工企业内部的控制制度审计对于企业的财务活动、经营活动存在着巨大的影响，是我国现代油田施工企业对施工项目进行有效控制和管理的重要组成部分。各施工企业必须根据企业自身的实际情况来构建出有效的内部控制体系，对于施工项目的采购、项目生产、项目的财务管理等环节进行有效的内部控制审计管理，这将有利于施工企业的经营发展，有利于施工企业核心竞争力的提升。
参考文献：
魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善[J].现代审计与经济，2006（5）
刘贤兴.浅谈施工企业的财务管理[J].大众科技，2006（4）
[3]杨忠智.企业内部财务控制制度执行现状调查[J].财会通讯，2008（5）
[4]翟利艳.浅谈企业内部会计控制制度建设[J].会计之友，2006（29）
[5]徐国忠.我国企业内部审计问题与对策[J].合作经济与科技，论文导读：2009（11）上一页123
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