浅议浅谈浅谈房地产企业纳税筹划特征与实务操作

论文导读：
摘要：在市场经济体质背景下，为了减轻房地产企业税负，努力增强房地产企业的竞争力是一个很好的方法，怎么在遵循国家法律的前提下合理地筹划房地产企业的各种税金，以达到减少房地产企业的税负，是现阶段房地产企业面临的主要问题之一。
关键词：房地产企业；纳税筹划；实务操作

一、房地产企业纳税筹划特点

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1、遵循法律制度

房地产企业纳税筹划的相关人员必须应先熟悉国家有关税法，然后再进行企业的纳税筹划，只有这样才能够为企业带来较大的利益，并且在获得最大利益的同时又可以确保不触犯国家的相关法律法规。
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2、与税法目的和初衷的出发点不同

由于国家所指定的相关政策可能会有新的调整，这就使得房地产企业所做出的中长期企业纳税筹划与国家新出的政策想违背，所以，这就需要企业相关人员及时关注国家新出台的一些法律法规，对自己企业所做出的纳税筹划及时作出修正，以降低企业的风险。.
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3、以实现利益的最大化为主要目的

为了实现房地产企业利益的最大化，这就需要企业应该及时掌握并了解所洞察到新的政策，在不违背国家法律前提下对企业纳税筹划作出调整，减少税金的支出的时间。有效合理的利用支配资金。故而企业要合理利用有限的资金，用有限的资源得到最大的利益，与此同时又没有触及国家有关的法律法规或是相关的规章制度。
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4、纳税筹划对专业要求严格

企业纳税筹划包涵了许多的学科，财务学，经济学还有就是要懂得国家的税法，再者要求及时掌握相关的政策改变。同时随着国家经济的发展与改革，税收的改变也是相当快的，纳税筹划也会随之变得更加严谨和复杂，最重要的就是现在经济全球化，这就在无形中加大了企业纳税筹划的难度了。真可谓是有点棘手。因此对于纳税筹划专业要求是极其高的。

二、房地产企业进行纳税筹划实务操作常见方式

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1、延期纳税

延期纳税的通常做法有两种： （1）在满足税法相关规定的前提下，将实现的利润转入低税负的子公司内不予分配，这样就可以达到降低母公司的应纳税所得额以及延期纳税的目的。
（2）根据税法的相关规定，纳税人可以提前预测企业的利润实现情况，如果预计今年的效益要好于上一年，则可以选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则需要按实际数预缴。
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2、企业筹资活动纳税筹划

房地产企业进行筹资有负债筹资与权益筹资两种。前者所支付的利息可以在税前列支；而后者所支付的股息只能在交纳所得税之后分配。所以，利用负债筹资方式可以在很大程度上减少企业的实际资金成本。
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3、技术开发的税收优惠

企业技术开发费能够直接抵扣当年应纳税所得额，所以，房地产企业可以抓住这一点，已达到减轻企业税收负担的目的。
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4、实行新会计准则的收入结算方式的纳税筹划

根据新企业所得税法相关规定，企业借助于对销售方式结算的选择，控制号收入确认的时间，能够合理归属所得年度，最终可以以达到减税或延缓纳税的目的。较为常用的方式有赊销和分期付款结算方式与委托代销方式两种。
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5、对广告业务宣传费的纳税筹划

根据新企业所得税法相关规定，房地产企业的业务宣传费和广告费都能跟将超过扣除的部分结转到以后年度进行扣除，所以，在进行纳税筹划时，房地产企业可以根据自己的需要，自主选择宣传方式。进行纳税筹划时，要确保能够取得符合标准的广告费支出凭证，据实在源于：论文www.7ctime.com
税前列支。
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6、确定固定资产投资方式合理避税

固定资产投资方式主要有购买与租赁两种。前者的优点是能够折旧抵税，减少税收，其缺点，一是产生固定资产投资方向调节税，二是购置固定资产的进项税无法抵扣。后者的优点是租金抵税，缺点是无折旧抵税。因此，房地产企业应该对以上两方面的因素进行仔细权衡，以选择可以最大限度降低税负的理财方案。
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7、利用企业固定资产折旧进行纳税筹划

折旧所具有的价值转移特性，可以在进行计算应纳税所得额时予以扣除，所以其具有“纳税挡板”的作用。由于每个纳税期的折旧额的大小，可以影响到企业当期的应纳税额，进而影响企业的所得税税负，因此要做好房地产企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择。

2.8、设置专职税务会计

西方发达国家企业的先进经验表明，设置专职税务会计进行企业纳税筹划可以有效降低企业税收成本支出。论文导读：上一页12
因此，我国房地产企业可以向这些西方发达国家学习，已达到降低企业税收，实现企业利润最大化的目的。
三、结束语
现阶段，我国企业的税费负担相比较而言还是很重的，这就要求房地产企业的财会人员应通过合理的纳税筹划，已达到减少企业税负的目的。纳税作为现代企业财务决策的变量，它对企业管理目标的实现具有极为重要的作用。因此，企业通过纳税筹划，可以掌握纳税因素对自身财务活动的影响，进而更好地适应外部纳税环境，最终实现企业经营理财目标。（作者单位：重庆金科地产集团）
参考文献
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于丽梅.新企业所得税法下对企业财务管理中所得税纳税筹划思路[J].中国高新技术企业.2012（05）
[3]饶莉.企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨[J].财经界（学术版）.2011（09）