简谈内部控制我国内部制约目前状况与实践创新研究

论文导读：
摘要：企业内部控制是企业规模扩大化和资本公众化的产物，它的发展历经了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。有效的内部控制对于促进企业的发展战略与提高经营管理水平具有重要的意义，是适应现代企业制度管理的重要手段之一。我国企业内部控制尚处于不完善的阶段，企业为完善内部控制，应从对内部控制认识的观念、内部控制的运行环境存在的现状着手，对其进行实践创新，形成一个较为健全、完善的内部控制，以实现企业的发展战略目标。本文就当前我国企业内部控制的现状进行分析，提出实践创新研究的思考。
关键词：企业规模 现状 实践创新
随着经济全球化时代的到来，内部控制的创新愈来愈受到各个企业的重视。在2008年，我国财政部牵头制定了《企业内部控制基本规范》，该控制规范要求企业从企业层面和业务层面进行约束，加以规范，内部控制成为了我国企业在管理方面的法定依据。不少大型企业在内部控制的建设与创新方面取得了一定进步，但还处于不完善、落后的阶段。目前，国有大型企业的内部控制建设较好，中小型企业一般，外资企业、股份制上市公司较前两者更好。

一、当前内部控制存在的现状及问题

(一)管理者对内部控制建设的观念淡薄

受传统经营管理观念的影响与束缚，很多企业治理层的管理者并非充分意识到内部控制对于一个企业生存、发展的重要性，对内部控制建设的观念淡薄。一方面，在内部控制建设与执行上重视的力度不够，所处的高度不足，其内部控制依然停留在“内部会计控制”和“内部管理源于：毕业www.7ctime.com
控制”相分离的控制模式上。另一方面，我国当今大多数理论界学者一般都将重点着眼于对西方内部管理理论的介绍和借鉴上，对适合我国国情的企业内部控制理论研究较少，对适应国内企业的内部控制的实践创新研究更显不足，因此，在实际管理过程中，企业管理者往往重管理，轻内控。这种管控脱节现象愈演愈烈、恶性循环，最终可能导致企业资产流失、腐败滋生甚至破产的结果。

(二)内部控制运行的环境质量参差不齐

企业的内部运行环境关系着企业的纪律架构，不仅直接影响企业的经营战略规划，还关系着企业文化的塑造，是企业看开展内部控制工作的基础。当前我国许多企业内部控制运行环境存在的问题主要表现在以下方面：

1、多数企业缺乏完整、健全、规范的公司治理结构

企业应当依照我国相关的法律法规，建立规范完整的公司治理结构以及议事程序，成立或指定专门机构具体负责组织协调内部控制的建立实施。在我国，多数企业没有规范的治理结构，就缺乏组织协调内部控制建立实施的保障，就会出现“内部人控制”的一言堂现象。在此情况下，内部控制不能得到执行，何以谈及内部控制运行的有效性呢？

2、多数企业没有设置专门的内部控制机构

企业需要根据各自的业务特点以及对于内部控制的要求，设立专门的内部控制管理机构，明确规定其责任和权利，负责落实企业的各项内部控制制度。我国目前大部分企业没有独立的内部控制机构设置，没有明确其职责权限，权利与责任落实不到位，即使有健全而完善的内部控制，其运行的有效性也会大打折扣，实施内部控制的效果、效率严重下降甚至丧失。

3、多数企业缺少高效的内部审计制度

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性。内审机构履行内部监督检查职能，对内部控制运行的有效性进行监督检查和评价。在我国，多数企业没有设置独立的内部审计机构，也就没有专职部门及人员履行监督检查职能，有的企业虽设置了专职的内部审计机构，但其独立性严重受损，形同虚设，仍然无法有效履行监督检查之职能，何以监督内部控制的运行？

4、多数企业人力资源政策受到限制

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，将专业胜任能力和职业道德素养作为筛选、考核员工工作的重要标准，始终坚持“以德率才，德才兼备”的用人原则，重视对员工品德培训和继续教育工作，不断提高员工的综合素质。在我国，多数企业的人力资源政策具有片面性，在德、才两方面有所偏废，重才轻德，只顾实现的即期利益或达到的短期目标，却忽略了企业发展战略的长远目标，因此，也就忽略了促进企业发展战略长远目标得以实现的内部控制。

5、多数企业不重视企业文化的建设

企业文化建设与形成，并非一朝一论文导读：摘自：毕业论文格式下载www.7ctime.com上一页12
夕、一蹴而就之事。企业要重视文化建设，把企业文化作为凝聚公司员工的重要力量，培育员工的社会责任感和积极向上的价值观，倡导爱岗敬业、开拓创新、诚实信用、团结协作的企业精神。在我国，多数企业不重视企业文化建设，一位强调经济利益，没有积极向上的价值观和社会责任感，个别企业甚至出现“三鹿奶粉”、“红心鸭蛋”“绿色皮蛋”等危害社会公众健康的案例，企业及直接责任人为此付出了沉重的代价！如果有健全完善的内部控制，在有效运行基础上，相信不会出现这些没有社会责任的违法犯罪行为。

二、内部控制实践创新与研究

(一)企业内部控制观念的实践创新

企业管理层应重视内部控制，强化内部控制意识，内部控制理念在符合本企业业务范围、竞争环境、经营规模和接受风险水平基础上，还要随企业发展而发展，与时俱进，站在应有的高度去建立、健全和完善内部控制。内部控制制度的制定要贯穿于决策、执行以及监督的整个过程、覆盖企业的各种业务范围和事项实现的全过程、进行全员性控制，不留内部控制盲区。更为重要的是制定的内部控制制度要格外关注重要业务事项以及高风险领域，采取更为严格和周密的控制措施，确保内部控制不存在重大缺陷。

(二)企业内部控制运行的内部环境的实践创新

企业内部环境不但是企业内部控制建立、健全的先决条件，而且是企业内部控制实施的基础，还是企业内部控制实施的基本保障。我国目前内部控制运行的内部环境良莠悬殊、参差不齐，现应从如下几方面进行实践创新： 摘自：毕业论文格式下载www.7ctime.com