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对于审计工作关于施工企业事中审计工作初探要求

最后更新时间:2024-02-10 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:12808 浏览:49841
论文导读:

第一部分:施工企业审计工作概述
企业的内部审计工作,是保障企业高效运行和健康发展的“免疫系统”。施工企业的审计工作,要实现审计的“预防揭露功能”和“管理建议功能”,并按照“风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的”的管理审计要求,逐步建立和完善“事前介入、事中督查、事后审计”的审计工作体系。
第二部分:施工企业事中审计工作实务

一、施工企业事中审计工作概述

交通运输系统的施工企业资金流量巨大,根据“资金运用到哪里,审计就要跟进到哪里”的审计工作要求,施工企业的事中审计的重心是加强对在建工程的事中过程监督与控制。

二、施工企业事中审计工作的具体实施

日常的事中审计工作包括以下内容:
1、公司会计电算化的日常审计:现代企业一般都已经实行了会计电算化,会计电算化是审计电算化的基础。施工源于:大学毕业论文格式www.7ctime.com
企业可以通过会计电算化帐务平台,对公司在建的各个项目经理部进行日常的审计监督。
具体方法是,审计部门可以专门安排一名财务审计人员,在公司的授权范围内,对公司下属各个项目经理部的会计电算化实行日常审计。
审计部门负责人对会计电算化日常审计结果进行分类汇总,确定事中审计的重点项目和审计工作重点;对会计电算化的日常审计结果,审计部门可以不定期的以《审计交流书》的形式,与公司财务部、工程部等相关职能部门进行审计信息共享和交流,同时向各项目部交流审计信息。

三、事中审计工作的重点内容

1、以项目经理部的资金管理为重点,明确资金的使用责任和监管责任:主要审计项目部的资金流量,即资金的流进与流出是否有明晰的程序,是否受到总公司相关职能部门的程序监督和过程控制。
(1)主要审计项目部的资金使用情况,审计项目部的借支及核算情况,需要与总公司财务部核对数据。审计中发现的资金使用和管理上的突出问题,审计人员需要阐述项目部的资金的使用责任和总公司相关职能部门的资金监管责任。
(2)在审计工作实务中重点审计项目部资金流量和项目部债权债务的关系,审计人员应重点关注项目部已经得到业主的资金或已经向总公司借入资金,但项目部仍然拖欠外部单位巨额债务、项目资金周转困难的现象,适当时应向公司管理者发出审计预警,提示资金使用和管理的风险。
(3)审计项目部与总公司帐务往来的情况,审计借支、列帐等会计业务,分析项目部与总公司之间真实的内部债权债务关系。
2、事中审计重点评估项目经理部执行公司相关政策制度的力度和结果,确保总公司政令畅通:
(1)项目部的合同管理和财务支付情况审计:内容包括①项目部合同签订的程序,②在项目部领取工程款的单位(个人)是否以已经签订的合同作为项目财务的支付依据,③项目部的施工班组是否存在借支情况或收取项目预付款情况(即项目部财务帐面与施工班组的往来,是否存在非正常的借方余额现象),④项目部是否及时对施工队进行计价结算。
(2)项目部的工程计量计价和债权债务管理的审计:包括项目部是否依据合同运用合同计量软件。重点审计各个项目部在工程计量、计价工作中存在的管理问题,主要审计项目部向业主工程计量的滞后情况和漏项现象,向施工队伍重复计价、不合理计价、无依据计价和超前超量计价,以及项目部计价台帐的总体控制等。
在项目部的外债审计工作实务中,审计人员需要重点关注项目部对外债的核算和控制情况实行综合审计,审计结果要在审计分报告中表述。
(3)项目的大型设备、大宗材料的采购和材料的使用消耗:审计项目部采购的大型设备和大宗材料,是否经总公司同意,按照规定的程序实施招标采购;审计项目部工地现场大宗材料的领用和消耗情况,审计项目部大型设备的购买和租赁情况。
上述各项审计工作中,工程审计是审计工作的核心,材料审计需要进一步探索新的思路和方法,工程及材料审计的最终结果将体现到财务审计上,各种审计工作实行数据交叉稽核。
3、开展后续审计和跟踪审计,推行审计整改制度:在审计工作中,审计部门除向总公司出具《审计报告》等书面文件外,可以考虑在公司范围内推行《审计交流书》和《审计整改意见书》。《审计整改意见书》下达后,被审计单位必须严格执行相关的审计整改意见,并将执行结果以书面形式报审计部门,作为后续审计的依据。
开展后续审计和跟踪审计,推行审计论文导读:债务的真实性和完整性发表审计意见,并评估整个公司在建项目部债权债务的管理现状。2、对项目经理部债权债务审计的思路是:(1)审计项目在建设过程中债权债务归集和核算的真实性和完整性,主要是审计项目部财务的成本核算;(2)审计项目的工程款支付依据和支付的过程控制,主要是审计项目部财务支付工程款或材料款项,是
整改制度,可以进一步规范总公司审计工作流程,使审计责任落实到人,提高基层单位的管理工作水平,树立审计权威性。

四、事中审计工作的核心内容

1、概述:对于在建的工程项目,事中审计的核心工作是对各个项目部内部债权债务和外部债权债务进行全面、系统的审计,重点审计项目部外部债务的会计核算、数据稽核和过程控制,在此基础上对项目债权债务的真实性和完整性发表审计意见,并评估整个公司在建项目部债权债务的管理现状。

2、对项目经理部债权债务审计的思路是:

(1)审计项目在建设过程中债权债务归集和核算的真实性和完整性,主要是审计项目部财务的成本核算;
(2)审计项目的工程款支付依据和支付的过程控制,主要是审计项目部财务支付工程款或材料款项,是否有经济合同作为付款依据,重点审计项目部财务是否存在帐面超付情况;
(3)在项目全部完工或基本完工达到末次计量条件时,需要进行项目的债权债务锁定审计,在此基础上利用流量的审计方法,初步评估项目的盈亏情况。

3、需要达到的工作效果:

(1)审计人员需要全面审计评估各个项目部在项目建设过程中和接近完工时,项目部的债权债务管理中存在的带有普遍性的管理问题;
(2)审计人员同时需要向管理者(包括项目经理和总公司领导层)提出关于项目部债权债务管理问题的解决方法,每份审计分报告需要就被审计单位债权债务的管理问题提出审计建议。

4、项目经理部外部债权债务的审计内容:

(1)项目经理部的外部债权:主要是项目部与业主的往来,涉及已完工未计量的工程、已完工未计量的工程变更以及工程索赔等方面。审计人员在审计工程中,需要分析项目部向业主的工程计量工作中存在的问题。
(2)项目经理部的外部债务:主要是项目部欠业主的动员预付款、材料预付款以及借款,项目部与施工队伍的工程款项往来、与材料供应商和设备租赁方的货款租赁费的结算与支付问题,这是审计的重点。审计人员在审计工程中,需要采用函证等审计方法,审计项目部外部债务的真实性和完整性,并注意重点审计项目部财务帐面的外债与审计后能确认的外债之间的差额,每次审计工作结束时,审计人员需要汇总该外债数据差的总额,并在审计分报告中详细说明。
(3)审计的难点:
审计人员在审计工作中,应该特别注意以下事项的审计
① 项目部财务帐外的外债:即还未在项目部财务帐面进行核算的外债,例如未及时开具的计价单、未到的材料等。
② 项目部向银行等金融机构借入的贷款或项目部向个人的借支:即项目部未通过总公司的授权,以项目部名义进行的贷款或借支,审计时注意借支和还款的过程,并收集相关原始资料。
③ 项目部财务帐外的收入:即没有在项目部财务帐面进行核算的收入,例如废旧物资的处置收入,利用项目部拥有的人员、材料和设备等资源实施的工程量清单以外的工程作业。