谈述舞弊内部制约视角下企业会计舞弊行为理由治理设计

论文导读：弊行为的发生。为解决这一问题，确保纪律法规的高效性充分发挥，更需要现代企业加强内部管理控制，通过培训和再教育增强全体员工的纪律意识，使其充分认识到纪律法规的重要性和不可逾越性，为遏制会计舞弊行为发生提供保证，推进现代企业快而好发展与壮大。

三、内部控制视角下企业会计舞弊行为问题治理探讨

1、建立健全企业

1009-4202（2013）04-000-01 摘 要 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，目前，受国内经济市场不稳定性因素的影响，导致企业内部控制出现一系列问题，这些问题主要体现在企业内部组织控制这一方面，即企业内部组织控制虚化，以此引发现代企业会计舞弊行为，严重制约了现代企业的长期稳定发展。所以研究企业内部组织控制和内部控制对防止、发现和纠正企业会计舞弊行为重要的意义。
关键词 内部控制 企业会计 舞弊行为 问题治理

一、企业会计舞弊行为问题分析

1、虚报资产或者收入。有些企业经营者在没有提前计入收入的情况下，采用做假账，虚造原始凭证，虚构财务报表等方式虚报资产或者收入。
2、利用计提准备调节利润。我国会计制度对于企业的计提准备给予了规定，要求企业对于应收账款，存货，在建工程等不可预测的收入计提减值准备，但由于计算减值准备具有一定的主观性，因此为企业管理层调节企业利润提供了空间。
3、提前计入收入。上市公司经营者为了确保业绩，往往采用提前计入收入的方式进行会计舞弊，在企业受益还没有确定或者存在不确定性的时候确认企业收入，更有甚者，一些企业经营者采用开具需要或者提前缴纳税款的方式进行。
4、利用关联交流进行会计舞弊。由于企业之间的关联交易错综复杂，利用企业间的关联交易调节企业收入成为企业会计舞弊的常见手段，比如以会计信息制定中以超低的采购而又超高的出售。
5、虚增资产和收入，少计成本费用。会计舞弊的另一种常见手段就是对于企业资产或者收入进行虚增，对于企业成本和费用少计。

二、内部控制视角下企业会计舞弊行为原因

内部组织控制虚化是引发现代会计舞弊行为的重要因素，其包括内部组织规划控制虚化、内部行政控制虚化及内部纪律控制虚化三部分，详细内容如下：
1、内部组织规划控制虚化。内部组织规划控制是指对企业内部组织机构设置、职责权限分工等环节的控制。其中内部组织机构主要涉及股东大会、董事会等设置及其关系和各管理部门设置及其关系。基于现代企业内部组织机构设置不完善，且落实不到位，将导致内部组织规划控制虚化，从而引发会计舞弊行为。所以更需要现代企业优化法人治理结构，协调好各部门之间的关系，以防止会计舞弊行为的发生。
2、内部行政控制虚化。内部行政控制是指现代企业内部各管理部门的行政领导和相关人员依据相互制约的程序、方法处理相关业务。现代企业生产经营过程中涉及到多个管理部门，而现行部分企业各管理部门之间串通徇私行为突出，如采购人员和会计人员虚购“材料”，出纳人员和会计人员共同虚开凭证，虚报账款等，这一系列会计舞弊行为给予现代企业造成大量的资金流失、浪费。所以需要现代企业要求各部门之间相互监督和制约，实行不相容职务分离，加强对各部门的监督和管理，最大限度上规避以权谋私现象的发生。
3、内部纪律控制虚化。内部纪律控制是指现代企业针对于各管理部门的特点制定相应的纪律法规，依据这一纪律法规规范各管理部门的各项行为。内部纪律控制具有强制性特征，即纪律法规一定确定，企业内部的任何人均需要严格按照其开展各项活动，一旦有违该纪律法规的行为，将给予严厉的惩处。对国内部分现代企业而言，其纪律法规执行力度不足，存在流于形式的现象，同时多数老员工纪律意识薄弱，经常发生违反纪律法规的行为，从而大大削弱了纪律法规的严肃性，促进了会计舞弊行为的发生。为解决这一问题，确保纪律法规的高效性充分发挥，更需要现代企业加强内部管理控制，通过培训和再教育增强全体员工的纪律意识，使其充分认识到纪律法规的重要性和不可逾越性，为遏制会计舞弊行为发生提供保证，推进现代企业快而好发展与壮大。

三、内部控制视角下企业会计舞弊行为问题治理探讨

1、建立健全企业内部控制制度。随着企业经营规模的不断扩大，建立健全内部控制制度在企业管理中显得尤为重要。严格执行单位内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量具有积极作用。良好、健全的企业内部控制制度是企业顺畅运行的基础，是企业预防舞弊的主要手段。只要制度严密、健全，权力受到了必要的制约、监督，员工的行为得到了规范，企业的舞弊就会大大减少。
2、加强监督，使外部监督和内部监督配合一致。强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中出现的现论文导读：
象的有力挑战，也是预防会计产生的有力措施。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，即社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，以独立的第三者身份对被审计单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。

3、完善政府部门的相关法规和制度。

事实上，无论是诉讼赔偿制度等监督、惩戒机制的建立，还是会计师事务所等监督主体本身的规范，最终还是取决于相关法规制度的建设和出台。 政府监管部门和立法部门应加快相关法规和制度的建立，推动证券市场监督和惩罚机制的形成和完善，将原有的单一政府监督推向多元化的社会监督，以此提高发现、防范会计舞弊的效率和效果。
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周志红.试论如何应对摘自：毕业论文答辩流程www.7ctime.com
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