简析欧盟欧盟应对气候变化税收措施学士

论文导读：
[摘 要]欧盟遵循从源头控制污染和污染者付费的原则，针对能源产品、电力、公路运输工具等实施了一系列税收措施，并产生了良好的效果。另外，欧盟通过建立欧洲排放标准等，将税基与CO2及其他温室气体及有害气体进行“挂钩”，通过经济压力使外部成本内部化，具有很强的创新性，对世界各国应对气候变化、减少温室气体排放具有启示意义。
[关键词]欧盟；气候变化；税收
欧盟在国家和国际层面致力于应对气候变化，税收措施是其应对气候变化的措施中比较有效的一种手段。
对污染环境、影响气候变化的商品、所得、财产和行为等进行征税，符合“污染者付费”原则。①“污染者付费”原则规定在《欧盟运行条约》第191 条第2款第1项：“欧盟环境政策的目的在于，在充分考虑联盟各地区情况多样性的前提下实现对环境的高水平保护。该政策应基于预防性原则，以及下列原则：采取预防行动、优先处理破坏环境的源头，以及污染者付费原则。”税收也是污染者承受的经济负担。税收可以迫使污染企业将外部成本内部化，激励其开发研究新技术、降低污染物排放。

一、欧盟层面应对气候变化的税收措施

(一)能源产品和电力税

对能源产品和电力税作出规定的重要文件是2003年10月27日理事会的指令——《重构欧共体能源产品和电力税框架》。②根据原《欧共体条约》第249条第3款（现在的《欧盟运行条约》第288条第3款），指令所要达到的结果对任何其针对的成员国具有约束力，但在形式和方法上则由各该国当局选择。③
上述指令规定，能源产品和电力仅在用于动力或加热燃料时才被征税（第2条第3款），当它们被用作原料或者在化学反应、电解和冶金过程中使用等情形时不被征税（第2条第4款）。该指令为动力燃料、工商业动力燃料、加热燃料和电力的使用设置了最低税率，成员国的税收水平不得低于该指令设定的最低税率。成员国在遵守该指令的前提下，可以在个别情形下设置不同的低税率，比如公共交通、救护车、残疾人、公共行政、军队使用等。该指令还规定了成员国可以对某些情形下的能源和电力使用减免税收，如为了促进科技进步、对风能、太阳能、地热能、潮汐能电力减免税收等（第15条第1款）。
因此，通过设置最低税率，有利于防止在能源产品和电力方面的恶性竞争带来的市场扭曲。同时，该指令也鼓励成员国提高能源使用效率，降低对进口能源产品的依赖度，减少温室气体的排放。另外，对科技进步和新能源使用的鼓励也是应对气候变化的有效措施。

(二)客运汽车相关税

2005年委员会向理事会提交了关于客运汽车相关税的指令提案，④目的是为了改善内部市场的运行和降低客运汽车的CO2排放。该提案主要有三方面的内容：第一，在五至十年的过渡期内逐步废除汽车登记税（Registration Tax， RT）；第二，建立一个登记税的退还机制；第三，与CO2的排放量相关联，重构年度运转税（Annual Circulation Tax， ACT）和登记税的税基。其中，第三点内容在磋商程序中受到了强烈支持。根据每公里每辆客运汽车的CO2排放量，来确定ACT和RT的税基。该指令提案还规定，在2008年12月1日前，ACT和RT税收总收入的各自25%至少来源于基于CO2排放量的税收收入。在2010年12月31日前，ACT和RT二者税收总收入的至少50%来源于基于CO2排放量的税收收入。⑤委员会鼓励成员国采取汽车税收政策，以减少温室气体排放。
爱尔兰作为欧盟的成员国于2008年7月引入了与CO2排放量相关联的机动车登记税（Vehicle Registration Tax，VRT）和年度路税（Annual Road Tax）。该体系改变了以往根据发动机排量来确定机动车税负的做法。该体系分为A至G七个税段，并结合CO2排放量的标识制度配套实施。CO2排放量越高，VRT越高，年度机动车税负越高。
爱尔兰的上述措施产生了良好的效果，2008年7月1日后，购买CO2排放量较多的汽车的人出现了戏剧性地减少。这说明了与CO2排放量源于：电大毕业论文www.7ctime.com
“挂钩”的税收措施成效明显，也就是说该措施对减少CO2排放量、保护环境产生了良好效果。

(三)重型货车税

规制重型货车税的重要指令是欧洲议会和理事会1999年7月的“对重型货车使用某论文导读：
种基础设施进行收费”的指令。⑥该指令协调了机动车税、过路费和使用基础设施相关费的征收体系，为货运人建立了公平的使用基础设施收费机制。关于机动车税，成员国不得设置低于该条例规定的最低税率，但一定条件下，可以进行减免（第6条）。2006年上述指令被修改，⑦修改指令规定，成员国可以根据机动车的排放标准⑧以及对环境和道路造成的损害程度征收不同的过路费。这是建立在“使用者付费”和“污染者付费”的原则上，有利于解决交通拥堵问题，改善环境。
（四）其他
此外，欧盟还有其他一些税收措施，直接或间接地对气候变化产生影响。比如2011年委员会关于“共同统一的公司税基”的提案，⑨赋予在欧盟境内运营的公司选择权，它可以依此规定计算应税利润。这样，它就只需要遵守欧盟这个应税收入的计算体系，而不需要为27个成员国不同的计算方法而头疼。该提案仍在讨论之中，它如获通过，将减轻公司的税收服从成本，有利于降低企业成本，使企业有更多的资金用于履行其社会责任或者研发新技术，包括贯彻实施应对气候变化的可能措施。

二、效果评价与未来展望

欧盟遵循从源头控制污染和污染者付费的原则，针对能源产品、电力、公路运输工具（如客运车、重型货运车）等实施了一系列税收措施，并产生了良好的效果。
欧盟的税收措施是建立在科学分析的
基础上的，具有很强的科学性。另外，欧盟通过建立欧洲排放标准等，将税基与CO2及其他温室气体及有害气体进行“挂钩”，通过经济压力使外部成本内部化，具有很强的创新性，这一点特别值得我们借鉴。源于：毕业设计论文致谢www.7ctime.com