试议内部控制企业财务风险与内部制约

论文导读：制中存在的问题进行了一系列分析，并根据企业特点提出了完善企业内部控制的若干对策和措施。关键词企业财务风险内部控制企业财务风险指的是在市场经济的运作过程中，企业的日常财务工作因为一些不可控制因素的影响，显示出使企业自身在某一段时间和范围内出现经营成果与预期财务目标相违背或者偏差，从而导致企业的收
1009-4202（2013）03-000-02
摘要 内部控制作为公司治理和经营管理的基本制度，在企业生存和发展中的作用越来越重要。而我国企业因为内部控制薄弱甚至失效，导致资产流失、财务风险频发的情况屡见不鲜。如何有效地防范和控制对务风险，是企业普遍面临的现实难题和管理“瓶颈”。 本文立足于财务风险与内部控制的联系，就当前企业内部控制中存在的问题进行了一系列分析，并根据企业特点提出了完善企业内部控制的若干对策和措施。
关键词 企业 财务风险 内部控制
企业财务风险指的是在市场经济的运作过程中，企业的日常财务工作因为一些不可控制因素的影响，显示出使企业自身在某一段时间和范围内出现经营成果与预期财务目标相违背或者偏差，从而导致企业的收益率下降。由于我国社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业风险尤其是财务风险在不断提高。在企业经营活动中必不可少的要涉及到资产的流动和周转，对于权限设置、合同审批、应收款项等问题，一旦把握不好就会导致财务风险的发生，给企业带来巨大的经济损失。而且随着经济全球化趋势的不断加强，企业面对的市场环境较为复杂，有些企业甚至需要同时面对国内和国际两个市场。国际商务欺诈、结算方式、汇率折算等国际财务风险，都将贯穿于企业的整个业务流程中，稍有不慎，就会给企业带来巨大的损失。因此，企业必须建立完备的内部控制体系对这些风险点进行防范和控制。

一、内部控制与财务风险的关系

(一)内部控制与财务管理的目标是相一致的

要想实现财务管理目标，离不开有效的内部控制，而两者的目标是一致的。一个对内部缺乏有效控制的企业是不可能实现企业的财务和企业目标的。内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；财务风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易。

(二)财务决策，依靠科学的内控制度

首先，科学的内控制度是财务决策的保障在内控制度中将决策的方式、步骤、组织等做出明确的规定，同样的工作由不同的人员或部门进行，以免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。其次，科学的内控制度可保障决策执行过程的高效率。由于分工明确，明确地划分责任，保证经营决策的执行。

(三)健全的财务控制是防范财务风险的保证

企业管理的实质是对企业进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理。

二、当前企业内部控制存在的问题

(一)企业财务活动相对复杂

企业的财务活动可谓遍布企业活动的全过程，它如同企业的经脉，遍及全身，只要一招不慎，就可能产生“牵一发而动全身”的多米诺骨牌效应。虽然晓知财务活动的复杂性，得知财务管理的重要性，但仍然存在一定的难度，因为财务所依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实。因此，依据的不可靠性决定了财务风险的存在。

(二)风险管理环节较为薄弱

企业风险管理直接影响着企业目标的实现，风险管理涉及企业内部各个部门和环境，是一项系统工程。而当前我国企业对于风险的管理十分薄弱，在企业内部从管理者到普通员工都缺乏风险防范意识，内部也没有建立起完备的风险识别和评价机制，企业抗风险能力极低，难以对风险进行有效的防范和控制。首先，企业在目标的制定上没有充分考虑风险因素。当前，很多企业的风险意识还较为淡漠，在制定企业各项制度和订立企业目标时没有从风险的角度进行考虑，许多企业投融资决策都没有对内外部环境进行系统的分析和客观的判断，往往凭主观判断，导致对风险把握不准确，风险管理难以发挥效力。其次，企业普遍缺乏完备的风险管理机制。企业在生产过程中通常会面临安全风险、技术风险、竞争风险、市场风险、政策风险等。如此复杂多样的风险使得企业进行风险管理具有较高的难度，没有一套完整的风险管理机制很难对这些问题进行分析和判断。一方面，企业内部缺乏风险识别机制，企业管理者没有意识到风险识别的重要性，对风险缺乏全盘考虑，大多数情况下都只是简单被动地接受风险之后再对其进行解决。另一方面，企业内部没有适当的风险评估体系，风险应对机制缺失，内部控制往往都是在风险发生之后才进行弥补。

(三)内部控制制度不够完善

从整体来论文导读：识别企业风险，提高企业风险管理水平。（三）加强内部控制制度建设面对当前严峻的经济形势，企业应积极清理整顿现有的内控制度，对各项内控控制制度和业务规章、机构和岗位设置。决策和管理议事规则及操作程序进行一次全面检查，找出问题和漏洞。在此基础上，该建立的建立、该完善的完善。同时，各企业在制定、完善内控制度
看，由于我国企业的历史局限性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，内控制度也仅仅散见于各企业的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些企业虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。企业订立的内部会计控制制度形同虚设，企业内部人控制现象严重。一些管理者视内部会计控制制度为“麻烦”，即使订了制度也是一种“摆设”。在日常工作中，内部会计控制制度对领导基本上不起约束作用。

三、完善企业的内部控制的措施

(一)强化企业资金预算控制

强化资金预算控制是从根本上保证资金运作效率的有效途径，也是控制财务风险的客观要求。预算是面向未来的财务计划，在企业管理中处于核心地位，其实质是减少风险、降低交易成本的一种内控机制。为了满足各部门、各环节对资金的合理需求，准确测算和供应资金，实施资金“月计划、旬平衡、日安排”的精细化管理，健全完善资金运营管理制度，实施风险抵押责任承包，加强对各部门、各环节资金占用量的严格控制，监控资金的流向和流量，对资金实行追踪问效管理，按预算供应和配置使用资金学术论文下载www.7ctime.com
，保证资金正常运作，降低交易风险，减少交易成本，提高资金使用效率，实现资金价值最大化。同时，在信息时代，不管在制定企业战略时考虑得多么全面、周详，由于市场环境瞬息万变，因此，适时、客观、高效地对正在实施的决策进行评价，并据此采取相应行动，无疑是保证企业实现既定目标的必要条件。

(二)加强企业风险管理

当前企业所处的环境十分复杂，竞争环境、人员能力等方面的不确定性使得企业风险来源更为复杂多样，在这种大环境下，必须强化企业风源于：论文的写法www.7ctime.com
险管理工作，建立完备的风险管理控制体系。首先，要建立一套包括事前控制、事中控制和事后控制在内的全方位风险识别和评估系统，以确保企业组织体系的不断完善和运作流程的持续优化。这里需要注意的是在制定企业目标时必须强化风险意识，将市场、政策、技术、人员等因素融入企业发展目标和管理体系。其次，要不断增强企业的风险识别能力，外贸可根据自身情况建立风险预警系统，从而有效规避市场风险，最大限度的降低企业风险。再次，可以在企业内部建立灵活的风险评估系统，根据公司决策要求，对企业重点项目或者特殊环节、事项进行专门的风险，以便尽快的识别企业风险，提高企业风险管理水平。

(三)加强内部控制制度建设

面对当前严峻的经济形势，企业应积极清理整顿现有的内控制度，对各项内控控制制度和业务规章、机构和岗位设置。决策和管理议事规则及操作程序进行一次全面检查，找出问题和漏洞。在此基础上，该建立的建立、该完善的完善。同时，各企业在制定、完善内控制度时，要注意适应性、有效性、协调性，不能盲目地采用其他的工作方法，而应根据自身的条件和特点，采用相适应的内部控制制度。同时，制度不能过于复杂和烦琐，以致难于执行，也不能过于粗糙和简单，缺乏严密性和制约性，要具有明确的目标，衔接的体系和预期要达到的目的。此外，还应制定出防止系统失控的管理控制措施，从而形成一套环环相扣、科学严密的内部控制体系。一是建立客户管理制度，加强对客户信用的调整和甄别。对信誉不良的客户，应尽量避免合作，对资不抵债的客户应及早收回货款，并停止供货，形成一套适合本企业的风险预防制度，把财务风险降至最低。二是建立统计分析制度。目前，许多企业虽然进行了多渠道筹资、多形式投资、盘活存量资产和异地经营等，但没有集中规范的统计会计资料将其显示出来，更没有做经常性的统计财务分析。这样不仅不明白企业财务活动的整体情况、进度和存在的问题，不便及时改进工作和提高效率，而且容易造成疏漏与利益损失，并潜伏着巨大的风险隐患。因此，应通过完善的统计分析，及时发现问题，采取相应措施加以控制。三是建立科学的内部决策制度。对风险较大的经营决策和财务活动，要在企业内部的各职能部门中进行严格的审查、评估、论证，通过头脑风暴，集思广益，尽量避免因个人决策失误而造成的风险。
参考文献：
霍煜蓉，练德慧.关于加强企业财务风险管理的几点思考.财务与会计.2007（12）.
杜迎新.国有企业财务风险的成因及对策研究.生产力研究.2007（14）.