谈述简要施工企业在印度税务实务操作及筹划简要
最后更新时间：2024-02-03
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论文导读：印度有关的业务或其他来源于印度的收入缴纳税收。如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。印度本国公司的基本税率为30%，另有5%附加税（上财年F.Y.2010-2011为7.5%）以及2%教育费附加和1%的高等教育费附加。合计3
关键词：印度税务 筹划 税务常识和规范 EPF
印度本国公司的基本税率为30%，另有5%附加税（上财年F.Y.2010-2011为7.5%）以及2%教育费附加和1%的高等教育费附加。合计32.45%。此税率是从2012年4月1日执行，此前为33.22%。2002 年公司所得税税率为 35.7%，近3年公司所得税税率分别为33.99%、33.22%、32.45%，由此可见印度所得税是在逐渐递减的。外国公司的基本税率为40%或50%，另有2.5%附加费。
公司所得税税率：要确定某一公司的所得税税率，首先要明确此公司是印度本国公司还是外国公司。
筹划之一：中资施工企业在印度需要以印度本地公司身份存在，主要通过注册公司或项目公司确定纳税人身份，否则视同外国公司需缴纳高达50%或40%的所得税，前者有利。
虽然有中印双边贸易协定可以抵减 ，但因为抵减条件及限额往往面临抵减困难。
关于折旧：纳税人拥有和使用的、用于经营活动的固定资产允许扣除正常折旧，这些资产被划分为建筑物、家具和装置、机械与设备、船只。资产分类后，建筑物按照 5% ―― 20% 的折旧率折旧，家具和装置按照 10% ―― 15% 的折旧率折旧，机械和设备按照 20% ―― 100% 的折旧率折旧，船只按照 10% ―― 20% 的折旧率折旧，无形资产折旧率为 25% 。
筹划之二：根据印度会计准则计提折旧办法是按年计提，使用直线法，因此根据计提折旧应从高比率计提，特别是对短期项目公司有利，如条件具备加速折旧，减少应纳所得税额。
关于亏损结转：在一定条件下，纳税人从事经营活动所发生的亏损允许向后结转 8 年，冲抵此项经营活动和其他经营活动的所得，条件是入情入理亏损的此项经营活动在抵减期内仍在进行。已过经营亏损如果属于未提取的折旧所引起，则允许无限期地向后结转，抵减任何所得，条件是冲抵之年有所得。
筹划之三：如果在印度注册的是永久公司，入情入理加大成本，适当“亏损”有利减少应纳所得税额。但适当的业绩有利于在印度市场创造良好声誉，利于长久发展，因此两者都要兼顾。
其他注意的事项：
1、关联交易：关联交易，如果交易被认为过高或者不合理，税务当局可以全部或者部分不予承认。
2、所得合并：除特定情况外，每个纳税人的所得应单独计算并予分类，由此计算出的所得总额按照适用税率征税（资本利得除外）。不允许公司在计算应纳税额时，将本公司的所得与其子公司或者其他公司的所得合并计算。
3、纳税年度：从 4 月 1 日起（新企业从开业之日算起）至翌年 3 月 31 日止。
4、纳税申报：印度公司所得税实行申报纳税，纳税人在规定日期前提出申报表，经税务部门的预先查定和正式查定，纳税人据查定通知书完缴税款。
实际操作实务中主要是公司所得税的源头扣减，（工作合同税也可以源头扣减）要么论文导读：
被他方扣减代缴要么扣减别方代缴。
实务中一个财年经审计通过的应缴所得税额抵减这个财年被源头扣减的所得税的差额作为补缴或结转下财年抵减所得税额，可以连续抵减8年。
筹划之一：做好外帐基础工作，取得完整的TDS抵扣证明，便于财年结束抵减应缴所得税额，减少流出。
2、TDS税涉及到的业务范围有：物资设备租赁，物资运输，与咨询，房屋租赁，劳务费，分包款，业主工程款等不同的公司以及个人TDS税税率是不同的，但是扣税方是必须有TAN号的。每一印度财年末，各代扣代缴TDS税纳税人必须给扣税单位或个人开具TDS税纳税证明。
有些单位是可以不交TDS税，如：从2010年4与人1日起，运输单位只要能提供有效的PAN卡证明就可以不用代扣TDS税。
筹划之二：严格按照上诉规定代扣TDS，否则根据印度税法规定由应代扣方缴纳。
TDS实务操作的关键就是TDS扣减凭证证明的取得和开具，根据中印双边贸易协定，在印度境内预缴的所得税可以在中国境内予以适当抵扣，取得完税凭据是重要工作。
应税服务范围：涉及商业通讯、工程建设、文化教育、环境摘自：写毕业论文经典网站www.7ctime.com
旅游、金融保险、医疗卫生、体育运动、休闲娱乐、交通运输等众多行业。
税率：从2012年4月1日起，服务税的税率共2种，第一种是服务税基本税率为12%，加上2%的教育费附加以及1%的高等教育费附加后，总的服务税税率为12.36%；另外一种是服务税基本税率为4.8%，加上2%的教育费附加以及1%的高等教育费附加后，总的服务税税率为4.944%.
服务税全额税率是12.36%，还有4.944%的组合税率，二者的主要区别是是否仅仅提供应税服务。当仅提供劳务等其他应税服务时，服务税税率采用12.36%的全额税率；当提供劳务和相关材料物资的时候，服务税税率采用4.944%的组合税率。
当采用服务税税率为
从2005年5月13日起，收到预付款也要交纳服务税，TDS也计入收到款项内并交纳服务税。个人、私人企业及合伙企业按季于每季度末5日内交纳（一季度税款应在3月31日之前交纳），其他单位按月于次月5日之前交税（3月份在当月31日之前交纳）。延期纳税款除被处以每天100卢比的罚款外，还要加收所交税款月利率
地方服务税和服务税：如果在印境内不同地区有多个施工项目，应积极主张争取服务税的注册，按印度税法规定可以综合各地方项目的服务税集中抵减分包服务税缴纳，减少资金占用。
册时间是营业活动开始30天之内。注册时需提交以下资料：
（1）PAN复印件 （2）居住证明 （3）申请人章程。
如果申请文件是由被授权人签字的，则须提交授权委任书。如果七天之内未收到注册证书，则视为已批准注册。延期注册将被处以最高不超过1000卢比的罚款。
有关公司名称、地址的变化可以修改服务税注册证书，但商业经济活动类别的更改必须申请新的服务税注册证书，即ST-2。如果被评估人终止营业，应将服务税注册证明上交，并付清政府所有税收款项后，税主管部门才予以取消注册。
（1）运输单位的区分：指从事运输货物、物资以及材料的单位，不包括接送人用车的租车单位。
（2）运输单位的服务税税率：运输单位的服务税税率减为3.09%，注意关于运输单位不允许给对方服务税并且不扣TDS。服务税由付款方按1
（4）付款前必须要有运输单位PAN卡复印件，同时检查付款上是否有PAN卡号，若有PAN卡号则不扣TDS税，若无则扣20%的TDS税。
（5）从2010年4月1日起进行GTA（运输服务税）申报时，注意必须要上交相关台帐，台帐中的内容包括：PAN卡号、单位名称、单位注册地址、服务税金额、运输车车牌号。
（6）从2012年4月1日起针对租车公司、票务公司以及个人独资和合伙企业，付款给以上单位时若涉及到服务税，那么税率为全额税率的40%，即4.944%（1
有关印度源于：高中英语论文www.7ctime.com
服务税的免除规定都不涉及冶金施工行业，因此在此不具体阐述。
增值税的具体征税范围规定跟中国有所不同，如我国包含了加工、修理修配服务，而印度对此则不征收，在中国增值税税率分为13%和17%；印度各个邦增值税率的税率不相同，针对不同品种的物资或材料税率也不相同，例如笔者所在公司在贾尔肯德邦以及西孟加拉邦的增值税税率主要分为4%和1
从2005年4月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。
会计实务操作跟国内基本一样，销项抵减进项的差缴纳税款，唯一不同的是在印度工作合同税可以和增值税一起抵减，如前所述工作合同税跟所得税一样实行源头代扣预缴，业主源头代扣的工作合同税做为进项抵减销项，这是跟中国增值税最大的差别。
实务操作中，由于印度各邦政府自行立法征收，税率也不同，在实际业务中往往存在跨邦情况，为减少实务操作繁琐，提高效率及准确性，中国企业往往聘用当地增值税，以经过审计的纳税报告调整内帐的增值税缴纳明细账，反映出缴纳情况。
（五）关税
印度关税税率和征收由《1962年海关法》和《1976年关税法》规定。印度对进口的商品征收基本关税、附加关税及教育税。基本关税税率在《关税法》中有明确规定。印度已将工业产品基本关税的最高税率减至15%。附加关税等同于针对印度国内商品所征收的消费税。进口产品还需缴纳所缴税额2%的教育税。关税的计算标准为进口商品的交易。
对于与印度签署了《自由贸易协定》的国家和组织，如泰国论文导读：
、斯里兰卡、孟印缅斯泰经济合作组织、南亚国家及南方共同市场 （Mercosur），印度对进口自这些国家商品所征收的税率信息可登录印度消费税和海关委员会（CBEC）网站查询。
印度关税的征收由财政部下属的印度消费税和海关委员管理。
由于我公司非贸易业务为主，只是涉及施工辅材及辅助施工机械进关，及时清关避免压关罚金损失是主要工作。
年龄<60岁：
60≤年龄<80岁：
年龄≥80岁：
中国员工纳税义务的判断依据是纳税主体在印度的居民身份及其收入来源。但有时界定身份模糊，因此要遵照《印度所得税法》或 《中印避免双重征税的协定》规定来执行。实务中应减少在印度境内以工资名义发放金额，可以适当增加福利名义支出进入相应成本。保留好国内扣税证明，作为抵减依据。
2.45%。此税率是从2012年4月1日执行，此前为33.22%。2002年公司
摘要：近几年，随着印度经济的高速持续发展，众多中资企业不断进入印度市场，其印度税务管理及征收办法与中国及其他国家有很大差异，有其独特性。现就在印度市场几年的工作经验，简要介绍施工企业在印度如何操作及税务筹划，在印度国家税收法规、政策允许的范围内，通过合理操作适当筹划，减轻税收负担，以获取一定的税收利益。关键词：印度税务 筹划 税务常识和规范 EPF
一、印度的主要税种介绍
印度现行的主要税种有公司所得税、TDS源头税、服务税、消费税、工作合同税、关税、增值税、个人所得税、社会保险税、财富税、遗产税和赠与税等。其中施工企业主要面对的是：公司所得税，服务税，增值税，关税，个人所得税。仅就以上税种分别简要阐述：(一)企业所得税（Company Income Tax）
企业所得税是印度对企业所得征收的一种税。根据《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源的收入缴纳税收。非印度本地公司需就其与印度有关的业务或其他来源于印度的收入缴纳税收。如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。印度本国公司的基本税率为30%，另有5%附加税（上财年F.Y.2010-2011为7.5%）以及2%教育费附加和1%的高等教育费附加。合计32.45%。此税率是从2012年4月1日执行，此前为33.22%。2002 年公司所得税税率为 35.7%，近3年公司所得税税率分别为33.99%、33.22%、32.45%，由此可见印度所得税是在逐渐递减的。外国公司的基本税率为40%或50%，另有2.5%附加费。
公司所得税税率：要确定某一公司的所得税税率，首先要明确此公司是印度本国公司还是外国公司。
筹划之一：中资施工企业在印度需要以印度本地公司身份存在，主要通过注册公司或项目公司确定纳税人身份，否则视同外国公司需缴纳高达50%或40%的所得税，前者有利。
虽然有中印双边贸易协定可以抵减 ，但因为抵减条件及限额往往面临抵减困难。
关于折旧：纳税人拥有和使用的、用于经营活动的固定资产允许扣除正常折旧，这些资产被划分为建筑物、家具和装置、机械与设备、船只。资产分类后，建筑物按照 5% ―― 20% 的折旧率折旧，家具和装置按照 10% ―― 15% 的折旧率折旧，机械和设备按照 20% ―― 100% 的折旧率折旧，船只按照 10% ―― 20% 的折旧率折旧，无形资产折旧率为 25% 。
筹划之二：根据印度会计准则计提折旧办法是按年计提，使用直线法，因此根据计提折旧应从高比率计提，特别是对短期项目公司有利，如条件具备加速折旧，减少应纳所得税额。
关于亏损结转：在一定条件下，纳税人从事经营活动所发生的亏损允许向后结转 8 年，冲抵此项经营活动和其他经营活动的所得，条件是入情入理亏损的此项经营活动在抵减期内仍在进行。已过经营亏损如果属于未提取的折旧所引起，则允许无限期地向后结转，抵减任何所得，条件是冲抵之年有所得。
筹划之三：如果在印度注册的是永久公司，入情入理加大成本，适当“亏损”有利减少应纳所得税额。但适当的业绩有利于在印度市场创造良好声誉，利于长久发展，因此两者都要兼顾。
其他注意的事项：
1、关联交易：关联交易，如果交易被认为过高或者不合理，税务当局可以全部或者部分不予承认。
2、所得合并：除特定情况外，每个纳税人的所得应单独计算并予分类，由此计算出的所得总额按照适用税率征税（资本利得除外）。不允许公司在计算应纳税额时，将本公司的所得与其子公司或者其他公司的所得合并计算。
3、纳税年度：从 4 月 1 日起（新企业从开业之日算起）至翌年 3 月 31 日止。
4、纳税申报：印度公司所得税实行申报纳税，纳税人在规定日期前提出申报表，经税务部门的预先查定和正式查定，纳税人据查定通知书完缴税款。
(二)TDS源头税
1、TDS（Tax Deducted at Source）源头扣减税，简称TDS 税，TDS税涉及的经济业务是最广的，任何个人和单位只要是持有TAN号，在发生付款业务的同时必须按一定税率扣减对方的TDS税并于下月7号前交给税务部门。实际操作实务中主要是公司所得税的源头扣减，（工作合同税也可以源头扣减）要么论文导读：
被他方扣减代缴要么扣减别方代缴。
实务中一个财年经审计通过的应缴所得税额抵减这个财年被源头扣减的所得税的差额作为补缴或结转下财年抵减所得税额，可以连续抵减8年。
筹划之一：做好外帐基础工作，取得完整的TDS抵扣证明，便于财年结束抵减应缴所得税额，减少流出。
2、TDS税涉及到的业务范围有：物资设备租赁，物资运输，与咨询，房屋租赁，劳务费，分包款，业主工程款等不同的公司以及个人TDS税税率是不同的，但是扣税方是必须有TAN号的。每一印度财年末，各代扣代缴TDS税纳税人必须给扣税单位或个人开具TDS税纳税证明。
有些单位是可以不交TDS税，如：从2010年4与人1日起，运输单位只要能提供有效的PAN卡证明就可以不用代扣TDS税。
筹划之二：严格按照上诉规定代扣TDS，否则根据印度税法规定由应代扣方缴纳。
TDS实务操作的关键就是TDS扣减凭证证明的取得和开具，根据中印双边贸易协定，在印度境内预缴的所得税可以在中国境内予以适当抵扣，取得完税凭据是重要工作。
(三)服务税（Service Tax）
服务税是就应税服务所征收的一种间接税。直接纳税人是服务提供商。应税服务范围：涉及商业通讯、工程建设、文化教育、环境摘自：写毕业论文经典网站www.7ctime.com
旅游、金融保险、医疗卫生、体育运动、休闲娱乐、交通运输等众多行业。
1、服务税的性质略相同与中国的施工企业收取的营业税
筹划之一：因此在签订施工合同时要明确服务价值是否含税或不含税，根据印度税法规定当服务方提供服务，被服务方必须向服务方支付服务税，由服务方缴纳或支付下线或分包服务商。否者服务方会被追究责任。因此在印度签订施工及其他服务合同时应主张价税分离有利。税率：从2012年4月1日起，服务税的税率共2种，第一种是服务税基本税率为12%，加上2%的教育费附加以及1%的高等教育费附加后，总的服务税税率为12.36%；另外一种是服务税基本税率为4.8%，加上2%的教育费附加以及1%的高等教育费附加后，总的服务税税率为4.944%.
服务税全额税率是12.36%，还有4.944%的组合税率，二者的主要区别是是否仅仅提供应税服务。当仅提供劳务等其他应税服务时，服务税税率采用12.36%的全额税率；当提供劳务和相关材料物资的时候，服务税税率采用4.944%的组合税率。
当采用服务税税率为
4.944%时，是在提供劳务和材料部分的合计数上计算服务税。
要注意的是：进口物资清关缴纳关税的同时也缴纳了部分的服务税，一旦采用4.944%的服务税税率时，那么清关物资中缴纳的服务税则不允许进行抵扣。
当采用服务税税率为12.36%时，只能在提供劳务部分的金额上计算服务税。
筹划之二：避免施工合同中从业主收取4.944%服务税，另支付分包或其他服务商12.36%服务税，否者因税差加大资金流出同时增加税金成本，减少盈利水平。签订合同应以收取12.36%服务税为主张，避免分包过程中资金及税金成本风险。从2005年5月13日起，收到预付款也要交纳服务税，TDS也计入收到款项内并交纳服务税。个人、私人企业及合伙企业按季于每季度末5日内交纳（一季度税款应在3月31日之前交纳），其他单位按月于次月5日之前交税（3月份在当月31日之前交纳）。延期纳税款除被处以每天100卢比的罚款外，还要加收所交税款月利率
1.5%的罚息。
筹划之三：当需要分包施工时，避免收到预付款后，分包施工商还未确定，在次月5日前需缴纳全额预付款服务税，当以后再支付分包预付或进度款时，占用另外支出，同时有增加税金成本的风险，因此最佳实务操作是及时确定分包商，以预付款保函为担保，及时支付分包预付款及服务税，减少其他资金占用，让税金流发挥作用，减少税金成本风险。地方服务税和服务税：如果在印境内不同地区有多个施工项目，应积极主张争取服务税的注册，按印度税法规定可以综合各地方项目的服务税集中抵减分包服务税缴纳，减少资金占用。
2、服务税其他具体实务操作
服务税注册及注销：任何应税服务年营业额超过30万卢比的人都必须到税主管部门（Superintendent of Central Excise）注册，注册表格为ST-1，注论文导读：府自行立法征收，税率也不同，在实际业务中往往存在跨邦情况，为减少实务操作繁琐，提高效率及准确性，中国企业往往聘用当地增值税，以经过审计的纳税报告调整内帐的增值税缴纳明细账，反映出缴纳情况。（五）关税印度关税税率和征收由《1962年海关法》和《1976年关税法》规定。印度对进口的商品征收基本关税、附加关税及册时间是营业活动开始30天之内。注册时需提交以下资料：
（1）PAN复印件 （2）居住证明 （3）申请人章程。
如果申请文件是由被授权人签字的，则须提交授权委任书。如果七天之内未收到注册证书，则视为已批准注册。延期注册将被处以最高不超过1000卢比的罚款。
有关公司名称、地址的变化可以修改服务税注册证书，但商业经济活动类别的更改必须申请新的服务税注册证书，即ST-2。如果被评估人终止营业，应将服务税注册证明上交，并付清政府所有税收款项后，税主管部门才予以取消注册。
3、服务税的开具
在完成应税服务或收到应税服务的付款（即使是预付款）后，应在两周内开出，应经授权人签字并号码连续。内容包括：（1）提供应税服务人的名称、地址、服务税注册号码；（2）接受服务人的名称、地址；（3）应税服务的描述、类别以及应税服务价值；（4）应交服务税、教育费以及附加等；（5）日期。4、印度10-11财年后的服务税新规定及实务操作及注意事项
有关服务税新规定-----施工企业中常常面对运输单位。10-11财年主要针对运输行业做出规定：（1）运输单位的区分：指从事运输货物、物资以及材料的单位，不包括接送人用车的租车单位。
（2）运输单位的服务税税率：运输单位的服务税税率减为3.09%，注意关于运输单位不允许给对方服务税并且不扣TDS。服务税由付款方按1
2.36%*25%交给服务税部门。
（3）针对运输单位缴纳的服务税，由付款方承担，任何付款超过RS.1500的都需缴纳3.09%的服务税；从2010年4月1日起不给任何运输单位服务税。（4）付款前必须要有运输单位PAN卡复印件，同时检查付款上是否有PAN卡号，若有PAN卡号则不扣TDS税，若无则扣20%的TDS税。
（5）从2010年4月1日起进行GTA（运输服务税）申报时，注意必须要上交相关台帐，台帐中的内容包括：PAN卡号、单位名称、单位注册地址、服务税金额、运输车车牌号。
（6）从2012年4月1日起针对租车公司、票务公司以及个人独资和合伙企业，付款给以上单位时若涉及到服务税，那么税率为全额税率的40%，即4.944%（1
2.36%*40%）
服务税每个财年9-10月都会出台新的规定，因此要关注新的变化，更新有关实务操作办法，做到细致不遗漏。有关印度源于：高中英语论文www.7ctime.com
服务税的免除规定都不涉及冶金施工行业，因此在此不具体阐述。
(四)增值税（Value Added Tax）
增值税在印度主要是对商品的生产销售行为所征收的税。增值税的具体征税范围规定跟中国有所不同，如我国包含了加工、修理修配服务，而印度对此则不征收，在中国增值税税率分为13%和17%；印度各个邦增值税率的税率不相同，针对不同品种的物资或材料税率也不相同，例如笔者所在公司在贾尔肯德邦以及西孟加拉邦的增值税税率主要分为4%和1
2.5%，在2011年5月7号以后该邦的增值税税率变为5%和14.5%。
在印度，增值税由各邦政府自行立法征收，其征收范围为邦内销售货物。具体商品的增值税税率各邦不同。从2005年4月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。
会计实务操作跟国内基本一样，销项抵减进项的差缴纳税款，唯一不同的是在印度工作合同税可以和增值税一起抵减，如前所述工作合同税跟所得税一样实行源头代扣预缴，业主源头代扣的工作合同税做为进项抵减销项，这是跟中国增值税最大的差别。
实务操作中，由于印度各邦政府自行立法征收，税率也不同，在实际业务中往往存在跨邦情况，为减少实务操作繁琐，提高效率及准确性，中国企业往往聘用当地增值税，以经过审计的纳税报告调整内帐的增值税缴纳明细账，反映出缴纳情况。
（五）关税
印度关税税率和征收由《1962年海关法》和《1976年关税法》规定。印度对进口的商品征收基本关税、附加关税及教育税。基本关税税率在《关税法》中有明确规定。印度已将工业产品基本关税的最高税率减至15%。附加关税等同于针对印度国内商品所征收的消费税。进口产品还需缴纳所缴税额2%的教育税。关税的计算标准为进口商品的交易。
对于与印度签署了《自由贸易协定》的国家和组织，如泰国论文导读：
、斯里兰卡、孟印缅斯泰经济合作组织、南亚国家及南方共同市场 （Mercosur），印度对进口自这些国家商品所征收的税率信息可登录印度消费税和海关委员会（CBEC）网站查询。
印度关税的征收由财政部下属的印度消费税和海关委员管理。
由于我公司非贸易业务为主，只是涉及施工辅材及辅助施工机械进关，及时清关避免压关罚金损失是主要工作。
(六)个人所得税（Individual Income Tax）
1、应税范围：个人所得税的应税范围主要决定于纳税人的居民身份。
2、个人所得税税率：对印度居民而言，个人所得税税率因性别、年龄不同而不同，女性居民以及年长者的起征点要稍高；2012年4月针对个人所得税有了新的调整，具体内容如下：年龄<60岁：
60≤年龄<80岁：
年龄≥80岁：
中国员工纳税义务的判断依据是纳税主体在印度的居民身份及其收入来源。但有时界定身份模糊，因此要遵照《印度所得税法》或 《中印避免双重征税的协定》规定来执行。实务中应减少在印度境内以工资名义发放金额，可以适当增加福利名义支出进入相应成本。保留好国内扣税证明，作为抵减依据。