试议薄弱环节行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施大专

论文导读：
摘要：会计内部控制制度是现代企事业单位财务管理的重要手段，是社会经济发展到一定阶段的产物。行政事业单位是国家政策和法律法规的执行者和贯彻者，在社会各项事业发展和营造良好经济运行环境等方面发挥着重要的作用。目前行政事业单位会计内部控制存在很多问题，必须寻找解决措施，建立一套行之有效的会计内控制度。
关键词：行政事业单位 会计内部控制 措施
行政事业单位实施内部会计控制的基本目标是确保单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位资产的安全完整，财务报告及相关信息的真实可靠。建立有效的会计内控制度，一是可以防止非法占用或挪用行政事业单位资金的行为发生，防止资产丢失。二是保证财务相关信息的准确及完整性。三是可以防止腐败和舞弊行为的发生，保证行政事业单位的各项工作稳健运行。

一、行政事业单位会计内控制度尚存的不足之处

(一)经费开支无章可循或有章不循

行政事业单位的经费支出普遍缺乏明确的开支标准，特别是公务接待费、公务用车运行费、会议费、培训费等；有些单位制定了开支标准，却不认真执行，仍采用实报实销方式；一些较大金额的开支，没有实行集体决策和领导联签制度，开支后只要有主管领导签字，财务部门就给予报销，这是公款消费严重超支的主要原因。

(二)行政事业单位财务基础工作欠规范

行政事业单位财务基础工作不规范主要表现在以下几点：一是财务人员的整体素质低，部分单位多职一岗的现象还存在，财务人员之间难以形成相互牵制和相互监督的作用；二是没有严格把关对原始单据的审核，重形式轻内容，原始单据不规范，签章不齐全；三是账簿设置、会计档案管理和财务资料的装订不规范、机构设置及人员配备不符合要求等等。

(三)岗位设置不合理，缺少严格的岗位分工和岗位轮换

由于行政事业单位编制有限、人员紧张，很多单位存在岗位安排不到位，一人多岗不相容岗位现象。例如：决策人、经办人、审核人、没有完全分离并相互制约，出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍，一个岗位多年不轮换，极易出现贪污挪用行为。

(四)内控方法体系不健全，业务流程控制过于简单

内控方法体系和业务流程是内控制度的重要内容，内控目的的实现与否和其合理、有效与否息息相关。现阶段，大多数行政事业单位没有完善的内控方法和体系，没有合理的业务流程。拟定与决策、审批与执行、授权与经办、记录与财产保管等岗位没有合法合理分离，违背了内控的制衡性原则。一些行政事业单位对项目支出的业务操作流程控制不规范，资金支出的处理大多时候凭经验、依惯例。

(五)财务与业务管理相脱节

一些行政事业单位的会计核算比较简单，财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对单位重大事项的决策、实施均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。一些单位的财务人员由业务人员兼任，　由于缺乏对摘自：毕业论文范文www.7ctime.com
财务知识的了解，使财务工作难以起到监督的作用。

二、完善行政事业单位内部会计控制的措施和建议

做好行政事业单位内部会计控制工作，需要行政事业单位与财政部门分工负责，互相支持，互相配合。总的来说，财政部门负责指导和监督，行政事业单位负责具体落实工作。

(一)增强单位领导及财会人员内部会计控制意识

领导重视是加强单位内部控制的前提，只有领导充分认识到内部控制的重要性，才能认真地去组织人员立制度、抓落实。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，　单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，在单位内部会计控制中居主导地位、负主要责任。各级财政部门应当对预算单位的主要负责人及相关领导加强培训，　使他们在了解把握内部控制基础知识的基础上，　提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，　培养良好的内控意识。同时，行政事业单位的财会人员，既是内部控制制度的执行者，又是监督者，他们的控制责任意识有助于促使单位内部会计控制有效实行。

(二)建立合理的组织机构，加强各部门协调配合，强化岗位分工控制

合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件。各行政事业单位要增加单位内部各职能机构的透明度，坚持分离不相容岗位的牵制原则，对相关人员的岗位职责进行明确定位，加大制度执行的监督检查力度，确保与内控有关的管理制度得以落实。要对各项业务进行细化，按照不论文导读：失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。总之，行政事业单位的内部控制建设是一个新的课题，需要单位领导重视和相关部门人员共同配合支持，行政事业单位应当参照企业的内控制度结合本单位的实际制定切合单位实际的内控制度，这样建立的内控制度才具有效力和意义。参考文献：郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析.知
相容职务相互分离要求来设置岗位，并明确该岗位的职责和权限，让他们能更加详细地知道自己的工作范围和权限，防止岗位互窜现象。

(三)加强财务部门对相关业务的流程控制

财务部门对相关业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理有效决定着控制目标的实现。各行政事业单位要建设合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序，各项财务收支，应该按照规定的程序进行审核和批准。有些单位规定先由审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种业务处理程序，实际上把授权批准替代了监督检查，不利于发挥会计的审核监督作用。会计部门对于已处理的会计信息，要进行复核，强化财会人员的实际把关效果，防止违纪违规问题的发生。

(四)完善资产管理的内部控制

在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，严格限制未经授权人员对资产直接接触。要定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应督促经办人及时核对、清理，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。
总之，行政事业单位的内部控制建设是一个新的课题，需要单位领导重视和相关部门人员共同配合支持，行政事业单位应当参照企业的内控制度结合本单位的实际制定切合单位实际的内控制度，这样建立的内控制度才具有效力和意义。
参考文献：
郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析[J].知识经济，2010（10）.
毛雪霞.强化事业单位内控制度的策略[J].经济生活文摘，2010（3）