简论制度建设内制约度建设与会计风险防范

论文导读：四个机构组成，上述机构也为企业内控制度的建立和实施源于：硕士论文www.7ctime.com提供了基本的组织框架。针对目前企业监控独立性较差这一问题，应当尽可能避免企业高层管理人员交叉任职的情况发生，并确保独立董事、内审人员应具有独立性。同时企业还应对股权结构加以完善，并进一步完善职工代表大会，允许由职工自行选举的代
摘 要：内控制度是现代企业管理的一项重要制度，加强企业内控制度建设不仅可以保障企业资产安全完整，确保会计信息质量，还可以有效遏制违法乱纪的行为发生，对于提升企业经营管理水平，提高企业经济效益起着至关重要的作用。基于此点，本文在分析内控制度建设存在的问题基础上，对加强内控制度建设与风险防范的措施进行探讨。
关键词：企业；内部控制；制度建设；会计风险

一、内部控制制度建设存在的问题

(一)企业治理结构不完善

企业内部控制的核心是控制环境，其直接影响着控制的实现，并决定着其他控制要素作用的发挥，一旦控制环境出现问题，便会造成内部控制失效。目前，企业内部控制环境主要存在以下问题：其一，治理结构形同虚设。企业应建立科学、规范的法人治理结构，这是现代企业制度对企业提出的基本要求，也是实现董事会、监事会、股东大会、经理层互相监督和制约的根本保障。然而，在我国大部分企业中，监事会和股东大会的作用十分有限，基本上是形同虚设，这在一定程度上影响了互相监督和制约的体制；其二，决策制约乏力。由于企业没有建立完善的互相监督和制约机制，加之风险评估委员会的缺失，导致随意决策的情况时有发生。

(二)内控体系不健全

我国大部分企业虽然都建立了内控制度，但是由于内控制度缺乏系统性和科学性，致使内控体系尚未健全。主要表现在以下三个方面：其一，企业内控制度过于片面，缺乏规范完整的体系。部分企业重生产经营、轻管理控制，致使企业的内部控制意识薄弱，执行内控制度的力度不足，从而导致内控制度形同虚设；其二，企业内部控制偏重于事后控制，缺乏事前预测和事中监管，企业往往在发生违规违纪行为或产生风险时才会采取控制措施，致使内部控制难以取得良好效果；其三，企业内外部经营环境处于不断变化之中，要求内控体系根据环境变化进行不断完善和调整，但是由于企业管理人员素质难以满足这样的要求，从而导致内控体系的建设滞后于企业的发展。

(三)内部审计职能弱化

内部审计是对企业内部控制的再控制过程，其在企业中具有非常重要的地位和作用。然而，我国大部分企业的内部审计却并未尽到应尽的职责，致使内部审计的作用没能得到充分发挥，导致这一问题的原因主要有以下几个方面：其一，内部审计部门的独立性不足，从而使得内审人员难以履行监督职能；其二，很多企业错误地将内部审计职能理解为会计监督，并且过于强调事中和事后审计，却严重忽视了审计工作的防错防弊职能，从而使其在加强企业内部管理中的作用未能获得充分发挥；其三，企业内审人员的整体素质不高，业务水平也无法满足现代企业管理的需要，这就导致内审工作得不到应有的支持和重视，进而造成整个部门力量薄弱，以上种种都是制约内部审计作用发挥的重要因素。

(四)风险防范意识薄弱

部分企业的风险防范意识不高，只重视生产经营，而忽视了企业经营风险、财务风险、会计风险的防范，加之企业尚未建立内控机构，或内控机构处于领导的掌控之下，严重抑制了内部控制作用的发挥，失去了内部控制的严肃性和刚性，从而导致企业的潜在风险隐患时刻危及到企业生产经营活动的正常开展。

二、加强内控制度建设与风险防范的措施

(一)完善企业治理结构

对于企业而言，确保内控制度建设和有效实施的前提与基础是良好的内部控制环境，而想要营造出一个良好的内控环境，主要取决于企业治理结构的完善程度。企业治理结构主要是由董事会、监事会、股东大会和经理层这四个机构组成，上述机构也为企业内控制度的建立和实施源于：硕士论文www.7ctime.com
提供了基本的组织框架。针对目前企业监控独立性较差这一问题，应当尽可能避免企业高层管理人员交叉任职的情况发生，并确保独立董事、内审人员应具有独立性。同时企业还应对股权结构加以完善，并进一步完善职工代表大会，允许由职工自行选举的代表参与企业日常管理活动，在进行具体决策时由职工代表代替职工行使表决权，这有助于维护全体员工的合法权益，并且还能使决策的科学性有所提高。此外，企业应构建自己的组织文化，借此来增强凝聚力，这有利于企业良好内部环境的形成。

(二)健全内控制度体系

建立健全内控制度体系是企业加强经营管理的客观需要，应当从以下几个方面着手完善内控制度建设：其一，建立内部人事控制制度，落实优胜劣汰的用人机制，提高企业员工整体业论文导读：设的对策.中国乡镇企业会计.2010（7）.苏芝.如何完善企业内部控制制度建设.中国外资（下半月）.2011（11）.上一页12
务素质和道德水准；其二，建立资产安全控制制度，定期或不定期盘存、清查企业资产，确保账实相符，防范资产流失；其三，建立财务分析制度，落实财务控制指标，防范财务风险，提高企业经济效益；其四，建立会计信息质量控制制度，充分发挥会计监督职能，确保会计信息完整、可靠、真实，防范会计风险；其五，建立内部牵制制度，使企业各岗位、各职位之间形成相互牵制、相互制约的关系，以防止因工作差错和职权舞弊现象给企业带来负面影响。尤其对于会计岗位而言，要遵循不相容岗位相分离的原则进行设置；其六，建立成本控制制度，将成本目标经层层分解之后落实到各个部门、岗位和个人，通过实施严格的审批制度控制成本支出。

(三)充分发挥内部审计职能

为充分发挥出企业内部审计的职能作用，企业必须对内审工作予以重视，并采取相应的手段进行强化，具体可从以下几个方面着手：其一，应当为内审部门配齐、配强专职的内审人员，并对企业经营活动进行定期和不定期的审计，同时还应明确规定审计程序、方法、范围以及审计人员的职责等。尤其要加大对会计信息的审查力度，杜绝存在会计舞弊现象，对弄虚作假、粉饰报表的行为予以纠正，以达到有效防范会计风险的目的；其二，内审部门应当直接接受董事会、总经理的指挥领导，并在一定程度上独立行使审计监督权，借此来发挥出审计部门的监督作用；其三，政府有关部门应当加大对企业内控制度实效性的考核力度，可通过定期或不定期的考核评价，来促使企业不断对内控制度进行完善，考核中一经发现不按制度执行的企业，应当追究管理者的责任。
（四）建立风险管理机制风险管理机制是企业实施风险管理的前提和基础，也是企业防范风险的重要手段。企业应当从以下个方面着手建立健全风险管理机制：首先，设置风险管理组织机构。企业要以自身经营规模、管理水平、生产经营性质、风险程度为依据，在调动全体员工积极参与和配合的基础上，建立规范化的风险管理组织体系，使该组织体系中既包括风险管理负责人、专业风险管理人，又包括非专业风险管理人、外部风险管理服务机构等。健全风险管理组织体系的相关制度，明确各方权、责、利，并根据风险产生原因和发展阶段的不同对组织体系进行动态调整，使其成为有机整体；其次，建立风险预警系统。通过科学识别风险、预测风险、分析风险，进而预计风险对企业造成的影响，及时制定应对措施加强风险防范。企业管理管理机构应当密切关注企业内外部经营环境的动态变化和发展，对变化和发展中可能存在的风险因素进行分析，进行风险预警，提高企业对该风险的防范意识；再次，建立风险紧急处理机制。企业风险管理机构应当针对可预见的风险制定紧急处理方案，以利于在风险发生时及时控制风险的影响程度，减少风险对企业带来的损失；最后，加强会计风险防范，通过落实会计风险责任制，明确源于：党校毕业论文范文www.7ctime.com
财务报告责任，使财会人员对上报的会计信息承担责任，同时强化会计监督职能，定期对财务信息真实性和会计制度进行检查，进而防范会计失真风险的产生。
三、总结
总而言之，内控制度建设是企业加强经营管理的重要手段，必须得到企业管理层的高度重视。企业应当认清当前内控制度建设存在的不足之处，并制定和落实相应的对策，尤其对于会计内控而言，企业应将其作为内控体系的核心组成部分，通过完善企业治理结构、健全内控制度、加强内部审计、建立风险防范机制，为企业落实内部控制提供有力保障，进而促进企业健康持续发展。（作者单位：长春中医药大学）
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