试述企业内部企业内部会计制度建设

论文导读：
摘要： 随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入与进步，客观上对企业内部会计制度水平也相应提出了新的要求，要确保现代企业会计秩序井然，帮助企业经营者做出正确有效的管理决策。完善会计制度，有利于规范会计工作秩序，也是加强会计工作的重要手段之

一、具有十分重要的意义。

Abstract： Along with the deepening and progress of socialist market economy system reform， it objectively makes new request to the enterprise internal accounting system level， to ensure that the modern enterprise accounting is in order and to help enterprise operators to make correct and effective management decision. Perfecting accounting system is beneficial to standardize the accounting work order and strengthen accounting work.
关键词： 企业内部；会计制度；方法
Key words： in enterprise；accounting system；method
1006-4311（2012）30-0157-02
1实行企业内部会计制度的必要性
1.1 企业经济活动的国际化需要健全内部会计制度21世纪是以经济的全球化、网络化、高科技和知识化为特征的时代。资本在国际流动的速度大大加快，电子商务的发展，尤其是衍生金融工具被广泛使用，出现了期货、期权合约和套期保值等许多金融交易方式，如果会计制度稍有疏忽，就会使企业发生重大损失。
1.2 会计信息失真对会计制度的影响治理会计信息失真需要内部会计制度，在市场经济环境中，会计信息的重要性和作用，已日益被人们所认识。无论是国家的宏观经济调空和监管、投资者的投资决策、债权人的信贷决策，还是企摘自：毕业论文结论怎么写www.7ctime.com
业管理当局的管理决策，都要以会计信息为依据；在两权分离的企业里，经营者向投资者报告受托责任的履行过程和履行结果，需要以会计信息为依据；在国家、企业所有者、经营者和员工之间的利益分配，需要以会计信息为依据。因此，会计信息的真实性，成为相关各方利益的焦点。然而我国的会计信息质量不容乐观，会计信息失真现象普遍存在。这就是会计制度存在的缺陷造成的。会计制度是会计行为准则，若制度制定偏离真实性原则，同样会使会计信息扭曲，造成“假账”。
1.3 建立会计制度的重要性建立和完善内部会计制度都十分迫切，已是刻不容缓，这是我国经济发展的客观要求。内部会计制度不仅仅是单位的事情，它更涉及整个社会的经济秩序和国家公众的利益，所以国家有关部门应当发挥积极的推动作用，尽快发布有关法规和指南，强制推行内部会计制度建设。
2企业内部会计制度存在的缺陷
2.1 企业管理人员滥用职权对会计制度的影响企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权，即使具有设计良好的内部会计制度，也不会发挥其应有的功能。内部会计制度作为企业管理的一个组成部分，它理所当然要按照管理人员的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起决定性作用。如果企业管理层滥用职权、越权决策出了问题，贯彻决策者意图的内部会计制度也就失去了应有的控制功能。
2.2 不相容职务的人员没有履行不相容分离制度企业内部行使控制职能的不相容职务人员串通，与此相关的内部会计制度就会失去作用。内部会计制度一条重要原则就是将不相容职务进行分离，目的使其相互牵制、相互制约。在实际工作中，如果处于不相容职务岗位上的人员相互串通、相互勾结，就失去了相互制约的基本前提，内部会计制度也就无能为力了。如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部会计制度功能的正常发挥。内部会计制度是由人建立的，也要由人来行使的。如果企业内部行使会计制度的人员在心理上、技术上和行为方式上未能达到实施内部会计制度的基本要求，对内部会计制度的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行会计制度马虎了事，那么再好的内部会计制度也会流于形式，很难发挥作用。

2.3 大多数企业内部制度还有很多问题

2.3.1 大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制度。企业会计制度的运行水平，不仅取决于会计部门工作的质量，而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。因此，企业内部会计制度还应包括发生在企业各部门间各类经营活动中的会计处理程序的具体规定，凡是企业各部门业务活动中的会计反映方式和控制的规定，均属会计制度设计的范畴。
2.3.2 如果企业内部行使会计制度的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部会计制度的正常发挥。内部会计制度是由人建立的，也是由人来行使的。如果企业内部行使内部会计制度的人员在心理上、技术上和行为方式上未能达到实施内部会计制度的基本要求，对内部会计制度的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行会计制度马虎了事，那么再好的内部会计制度也会流于形式，很难发挥作用。
2.3.3 企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。在长期的计划经济体制下，国家实行按所有制和行业的统一的会计管理体制，政府主管部门对企业内部的会计制度都要作出具体规定，企业必须遵照执行。企业很少有自主选择和制定内部会计制度的余地。目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，会计人员严重缺乏相关论文导读：
知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。2.3.4 企业会计制度不健全。有的企业迄今还没有单独制定内部的会计制度，许多会计事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。一些企业在设计内部会计制度时，没能充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融会、贯穿于企业管理制度的各个方面，使得它不能有效运转。因为大多数企业认为本企业经营业务少，资金往来单

一、不需要建立内部会计制度。

3加强会计制度建设的方法
3.1 加强会计人员的素质组建一支经过正规培训的高素质的会计队伍，内部会计制度在实施中，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至无法起到应有的作用。所以要想最大限度地发挥内部会计制度的作用，发现并制止各种不合理、不合规会计业务处理方式和会计人员的违规行为，我们必须重视对内部会计制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质，不但要增强他们的会计业务操作水平，更要注重职业道德教育，提高工作效益。
3.2 加强内部会计制度建设要加强内部会计制度建设，强化内部管理，对内部会计制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，并通过外部审计对公司的内部会计制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，通过自查和外部审计，及时发现内部会计制度的薄弱环节，认真整改，堵塞漏洞，有效提高风险防范能力。
3.3 设置内部审计机构内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计来检查和评价单位内部的各项经济活动，发现那些不利于本单位目标实现的环节和问题，防止给单位造成不良后果。建设性作用是通过对审查活动的检查和评价，针对管理和会计制度中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改进方案，从而协助单位改善经营管理，提高效益，以最好的方式实现组织的目标。单位应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部会计制度的有效性进行监督检查源于：免费论文查重站www.7ctime.com
。内部审计机构对监督检查中发现的内部会计制度缺陷，应当按照单位内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部会计制度重大缺陷，有权直接向有关部门报告。
3.4 建立财务收支审批制度财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，对制定的审批制度要认真贯彻落实，严格按照制度办事，企业内的费用支出要实行“一支笔”审批，编制凭证先审核后记账，开支票实行印鉴分离复核制，堵塞各种漏洞，使企业的财务工作纳入规范化、标准化管理的轨道。第一，确定财务收支审批人员和审批权限。每年初，对企业领导、总会计师、财务科长以及有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额予以下达，从而加强管理、明确责任、对超过限额的财务收支制定明确的报批手续。第二，确定财务收支审批手续，对经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及其应当承担的责任予以制度化。第三，明确对财务收支中违反规定的业务收支，由经办人、责任人、审批人等共同承担经济责任。
3.5 内部牵制制度建立内部牵制制度，内部牵制的指导思想是不相容职务分离。所谓不相容职务是指一项业务或事项由一个人或一个部门承办将会出现错误和舞弊的职务。一项业务如果由两个或两个部门以上经手，无意识地犯同样错误的可能性会比较小，因为它具有相互复核和相互监督的功能；使有意思地合伙舞弊的可能性大大低于单个人或单个部门，因为必须要两个以上人员串通才能进行，而串通舞弊必然加大被发现的可能性，从而增加舞弊的风险。实行职务分离，合理分工，权责兼顾，相互制约的机制是内部牵制制度的核心，也是企业内部会计制度的基本要求。充分发挥各职能部门管理者的积极性，相互协调，密切配合，才能确保企业各项经济活动正常有序地进行。
3.6 岗位轮换制建立岗位轮换制度，是对经手钱物的人员必须定期轮换。定期轮换可以暴露出工作人员在任职期间难以暴露的错误与舞弊，是事后控制的有效方法。单位货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。需要岗位轮换的不仅仅是出纳人员，只要直接经管财务的都应当定期轮换，并在轮换的同时进行审计。建立企业内部会计管理制度是更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
参考文献：
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