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研究信息系统会计信息系统下内部制约

最后更新时间:2024-02-22 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:16649 浏览:71874
论文导读:
摘要:随着信息技术在会计系统中的使用,使得会计信息系统内部控制的难度增加。本文在此分析了会计信息系统下内部控制的变化,提出了会计信息系统下加强内部控制的几点措施,从而帮助企业提高风险意识,保证会计信息的质量。
关键词:会计信息系统内部控制研究
现代企业的运营越来越依赖于信息系统。会计信息系统是管理信息系统的一个子系统,是利用信息技术对会计数据进行收集、存储、处理及传递,为会计主体的信息使用者提供有助于进行决策的管理信息系统。现代信息技术在会计系统中的运用,给会计工作带来了巨大的变化,同时也使企业内部控制呈现出新的特征,加大了内部控制的难度。因此,有必要对会计信息系统下的内部控制进行研究。

一、会计信息系统下内部控制的变化

(一)内部控制范围和方式发生了改变

会计信息系统下,企业会计的范围和方式发生了变化。财务部门处理数据流程发生了改变,业务处理不单单是经财务会计人员只手,还有系统管理人员和专业操作人员。这样使得内部控制范围从财务部门转变为财会部门和计算机处理部门;控制的方式也从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面内部控制。

(二)内部控制内容发生了改变

会计信息系统下,核算过程中的账证、账账、账表核对等工作由计算机自动完成,原来纸质的各类凭证、账簿和报表转变为电子数据,以数据库文件的形式保存在光、电、磁介质上的,控制的内容也改变为对会计数据的收集和输入、信息的加工、存储和传输以及信息的输出全过程的控制。

(三)内部控制对象发生了改变

会计信息系统内部控制的主要对象是会计信息系统要素,由计算机硬件、软件、管理及操作人员、信息流和运行规程等组成。信息系统内部控制包括一般控制和应用控制。一般控制是指对企业信息系统开发、运行和维护的控制;应用控制,是指利用信息系统对会计业务处理实施的控制,主要指对数据进行输入处理和输出的控制。

(四)内部控制难度加大

会计信息系统作为企业管理的一个子系统,与其他管理系统有紧密的联系,会计信息系统从其他管理信息子系统和系统外界获取信息,也将处理结果提供给有关系统,使得系统外部接口较复杂。同时因计算机不具有人所特有的职业判断能力,使得内部控制难度加大。

二、加强会计信息系统内部控制的措施

(一)重新划分会计岗位及工作职责,建立适合会计信息系统的岗位职责及轮换制度

在会计信息系统下,企业应对原有的会计岗位及职责进行重新划分。可分为基本会计岗位和电算会计岗位,基本会计岗位如会计主管、会计审核,电算会计岗位如系统主管、软件操作、系统维护等岗位,二者可在保证会计数据安全的前提下交叉设置。内部控制的基本控制之点就在于不相容职务的分离,会计信息系统下也不例外。不相容职务的分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。为防止舞弊或欺诈,企业同时还应建立起岗位轮换制度,提高人员流动性。

(二)建立上机管理制度,制定上机操作规程

在会计信息系统下,计算机应尽可能是专用的,应有完善的操作管理制度、硬件及软件维护制度等,会计软件也应有完备的操作日志文件。除此之外,还应制定上机操作规程,严格按照操作规程使用计算机,不得随意更改计算机系统的软、硬件配置;不得对计算机软件、硬件进行加密和解密操作。

(三)日常业务数据的安全准确及保密性控制

要建立起一套日常业务数据输入输出控制制度,使数据的准确性提高。对日常业务数据输入应由具有资格的操作员来进行,然后由专业审核人员对其及时检查校验。为保证会计数据的安全准确,应尽可能使数据的处理方法和过程都规范化,这样才能减少人工输入错误。同时当有权限的人员查看凭证账簿或报表时,系统要能按年度提取数据,将指定的数据在显示在屏幕上,也方便查寻。其次对日常业务数据还应做到保密性控制,就是通过操作或查询授权控制来限制其他用户,也可以采取会计数据加密来进行控制,保证会计数据的安全。

(四)安全可靠的档案管理。

企业应建立起完善的档案保管制度,会计信息系统有关的资料应及时存档。完善的档案管理制度应有合格的档案管理人员、严格的资料借用和归还手续制度、立卷归档保管制度、安全的档案保管设备及条件等。除此,还应对所有档案进行备份,存放于他处并妥善保管备份。增加专业人才,加强对电子档案的管理,为提供更有效的会计信息打好基础;

(五)进行信息化建设,加强企业内部信息的沟通。

信息沟通与交流是内部控制是否有效的重要条件。加强信息化建设,实现内部信息的强制流通,还要建立内部信息报告反馈制度。会计信息系统下,经过处理的数据生成内部信息,可助于企业各部门做生产经营决策。所有人员都要了解应该提供哪些信息,在会计信息系统中所处的位置,形成各部门、各管理级次之间的信息沟通及反馈渠道,形成信息控制体系。
综上所述,企业在加快转变经济发展方式的时代背景下,只有完善的会计信息系统内部控制体系源于:大学毕业论文范文www.7ctime.com
,才能助于企业全面提升经营管理水平,提高风险防范能力。
参考文献:
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邵丹.从会计电算化到现代会计信息系统[J].中国管理信息化,2006(06):21—24
[3]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[Z].经济科学出版社.2010:52,60,371