完善我国企业内部控制制度探讨

论文导读：
【摘　要】内部控制制度就是指由企业管理层及其员工共同实施的，为提高经营效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制制定、执行的科学与否，与企业能否实现战略目标、能否有长远发展息息相关。
【关键词】内部控制制度；现状及存在问题；完善对策
一、前言
这几年疯狂有股市，开创了多少一夜暴富的神话，又让多少人亏掉了养老金和辛苦钱，这其中暴露出了太多臭名昭著的公司，从最早期的琼民源会计舞弊案（虚构利润与资本金）、红光实业会计舞弊案（为了骗取上市资格，虚增利润，少报亏损，隐瞒重大事项摘自：本科毕业论文致谢词www.7ctime.com
，欺骗投资者）到郑百文会计舞弊案和大东海会计舞弊案（制造虚假上市申报材料），再到银广夏会计舞弊案与麦科特会计舞弊案（伪造虚假合同，预先计划全套流程）等。这都是发生的具有代表性的会计舞弊事件。这些公司的丑行多多少少都与其内部控制的失效有关，因此，本文以此为出发点，探寻当下我国企业内部控制中存在的一些问题并提出对策。

二、内部控制制度概述

我国内部控制理论研究起源于20世纪八十年代，与西方内部控制在近20年的快速发展相比，我国内部控制理论研究有待加强。1997年，我国开始实施的《独立审计具体准则第九号--内部控制与审计风险》的定义是:“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”
简而言之，内部控制制度就是指由单位管理层及其员工共同实施的，为提高经营效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

三、当前我国企业内控制度的现状及存在问题

(一)企业内部会计制度本身存在的问题

1.普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题。

（1）控制制度没有清楚确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用
（2）控制制度没有明确每一项经济业务的处理程序和手续
（3）内部控制制度中没有明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
2.有些企业制定的内部会计制度在实际执行中被放在一边，有些企业的负责人和会计部门人员由于对会计制度的认识不足，错误认为企业制定会计制度是为了完成上级和财政部门布置的一项任务，用来应付检查，这种状况必然影响到企业的管理。
3.内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或内审人员的不配置等，使得管理力度层层递减、弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。

(二)控制环境中存在的问题

1.人事工作方针实施不明确。

企业内部财务人员少，大多数私营企业中只有一个会计人员。每笔经济业务发生后，总账和明细账都由一人，这样发生差错的可能性就会增加。如重复记账、漏记账等很难发现。

2.组织机构设置不合理。

由于我国上市公司大部分是由国有企业改制上市，不少企业仍然沿袭着以前计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。

(三)不重视企业组织文化建设

企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观的组合。因为企业文化是培养诚实守信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而更好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

(四)企业管理层内部控制意识的薄弱

很多企业中特别是国营大型企业有相当多数没有制订完善、成文的内控制度，即使己经制订出相应内控制度的企业大多也只是写在纸上给人看，制度的落实存在问题

(五)监督系统中存在的问题

监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面，却未能充分发挥应有的作用。

(六)内控部门的设立问题

1.很多企业尤其是我国中小企业根本就没有设立内控部门

2.内控部门责权不对称

内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。

四、完善内部控制制度的几点建议

(一)建立健全内部会计控制制度体系

1.加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。例如海尔集团的成功在很大程度上得益于其明晰的产权关系，1991年和1993年，海尔先后两次进行了大规模的体制创新与机构重整，使其相关企业与海尔集团形成了投资与受资明晰的产权关系，为企业改善内部控制环境提供了优越的前提条件。
2.要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和对整个公司活动实行监督的一种方法，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。

(二)进行全面的风险评估

面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务的风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，及时发现已存在的或潜在的风险并善于转嫁风险（如购买保险等）。

(三)控制活动应该合理有摘自：毕业论文怎么论文导读：

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效

1.针对人员的控制活动

（1）职责分离
财务部应当按照职责分离原则划分各个人的工作，特别是一些不相容职务要实行严格分离，通过职责分离可以有效降低控制风险。比如将处理支出交易同调节银行帐户岗位分离，可以降低不记录支票付款的风险；将资产保管和资产会计记录岗位分离，可以降低盗窃的风险等。
（2）会计记录的稽核
独立稽核人有可能由于偶然疏忽发生错误，为了避免此类错误的发生，每一个人完成的工作将由与此工作没有直接关系的另一个人或部门进行验证、审核。
（3）绩效考评
财务部定期举行绩效考评会议，作为对财务部工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将整个财务部的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起。

2.针对信息系统的控制活动

（1）一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。
（2）有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。c.有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。

(四)关注新形势，不断创新内部控制制度

新经济条件下，企业内部控制制度将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新，我国的企业要向世界上先进的网络公司学习，向其他类型的高科技企业学习，甚至向这些企业投资，通过投资买创新、买经验、买管理办法。内部控制应当有全球经济意识，能敏感地认识到各类新生事物的价值，如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值等。
五、结语
现实条件下，由于我国并不存在完整的内部控制标准，使得注册会计师对内部控制进行评价具有操作方面的障碍。但是，随着政策的完善、监督力度的加强、企业各项制度制定及执行的增强，内部控制制度的完善也会日益被重视，那时，企业就可以在大环境、小环境兼具的条件下以一个良好的内部控制制度寻求自身的长远发展。
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