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谈述小企业财务会计管理理由刍议

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论文导读:企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的,符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。目前《中小企业划型标准规定》是按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(联企业300号)执行,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人数、营业收入、资产总额等指标,并结合行业特点制
【分类号】:D80
小企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的,符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。目前《中小企业划型标准规定》是按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(联企业[2011]300号)执行,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人数、营业收入、资产总额等指标,并结合行业特点制定,其中小型企业的划分标准如表所示。
符合上述行业标准的小企业可以适行小企业会计准则。小企业会计准则通大中型企业所适行的企业会计准则比较来说,具有以下三个方面的特点:(一)遵循基本准则。(二)同意小企业会计核算的标准。(三)简化会计核算要求。(四)与《中华人民共和国企业所得税法》相协调。小企业会计准则自2013年1月1日在全国范围内推广实施起来,笔者对于辖区内的一些小企业的财务会计管理目前状况进行了专题采访和调研,发现存在不少理由,归纳整理起来,主要有以下几个突出理由,亟待解决:
1、不少企业将本应由企业业主个人或家庭负担的费用开支在企业的财务核算中进行报销。如将个人的、个人探亲费用、私人小汽车加油费用、日用品费用等统统列支为企业的管理费用、销售费用税前扣除,人为扩大了费用开支范围,缩小了应纳税所得额,逃避了缴纳企业所得税。
2、资产混用和无法准确划分企业生产经营费用和个人费用的情况比较严重。比如很多小企业是将自己个人购置的小轿车投入企业使用,却并没有相关的变更过户手续。
3、许多小企业对于会计科目的内涵把握不清楚,往往容易混淆各种费用开支的界限和范围,把各种费用统统在一个会计科目中列支。比如,对于“管理费用”中的业务招待费,不少小企业擅自扩大业务招待费的开支范围,将招待客户的洗浴、景区门票费用、购买礼品等费用列入其中。而根据国家税法有关规定,这些费用其实都不能算作企业业务招待费,而应当视为企业的营业外支出。
4、小企业的财务费用核算比较薄弱。由于目前我国的民间个人借款利息支出和民间票据贴现利息支出无法取得凭证,无法取得合法有效的费用扣除凭证,而且许多借款又往往是以业主私人的名义借款的,其中有多少比例是真正投入企业生产经营无法划分清楚。
5、小企业的自制记账凭证审核不规范,缺乏必要的财务监督制度,往往是业主一人说了算,导致企业的自报自销现象严重。另外小企业的库房财务核算也不健全,存在以销定库的情况,存货盘点流于形式或根本就不进行盘点。这些都导致小企业的后续产品成本核算不真实、准确,普遍存在依据当月的销售收入倒算销售成本的现象。由于企业缺乏强有力的财务监督机制,许多小企业业主大胆妄为,随意人为指示或授意企业的会计人员捏造虚假的会计报表,逃避缴纳税款义务,长亏不到或者微利申报。
6、小企业的职工流动性大,有的企业没有为职工各种社会保险,但是企业为了加大人工工资成本费用项目,往往又长期虚挂列支这些人工费用。甚至有的福利企业为了享受国家的减免税和退税待遇,故意虚假捏造残疾人员名单和再就业人员名单,骗取国家的各项税收优惠待遇。
7、小企业的股权转让缺乏有效的监管。根据国家税法规定,股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门股权变更登记手续。
小企业之所以会存在上述突出理由,我认为主要有以下几方面的理由:(一)小企业因为自身规模较小,资金实力本身也很小,建账建制的基础比较薄弱。(二)小企业业主自身素质有待提高,法律法规、纳税风险意识淡薄。(三)小企业的产品严重依赖于大企业,小企业的产品市场竞争力不强。主要表现就是与大企业进行配套生产,往往处于劣势地位,被大企业资金占用情况严重,无法运筹资金。(四)小企业没有意识到财务会计管理的重要性,还是停留在初始的粗放型管理阶段。目前普遍存在存活竞争压力,相对于企业的销售部门和生产部门来说,财务管理处于相对不重要的地位。
针对小企业的财务会计管理目前状况和理由分析,我认为在新形势下加强《小企业会计准则》的宣传和辅导尤为必要。除此之外,我认为对于小企业的监管机构来说,还应当加强以下几个方面的工作,才能将小企业的财务会计管理工作推向新的进步;
1、国家还应当建立统一规范、方便使用的小企业财务管理制度,以具体规范和堵塞小企业财务管理随意性漏洞。
2、国家应尽快出台民间借贷的管理制度策略,化解小企业融资困难和利息费用无法列支的实际现实理由。
3、国家应当加快投资市场的建设,引导小企业联合投资和合作投资,切实转变小企业小打小闹、各自为战的无序竞争局面,逐步引导小企业进行合并、重组。做大做强。
4、主管机关应建立小企业财务管理机制的定期考评和奖惩制度,对于财务会计规范的企业进行适当奖励;对于不规范的企业进行适当处罚。逐步引导小企业规范财务会计工作。
5、税务机关应加强对于辖区内小企业的财务会计辅导和监督,加强小企业的建账建制管理。具体来说,税务机关应当加强以下几个方面的工作:(1)加强小企业业主个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。(2)加强对非法人小企业注销登记管理。(3)积极推广应用个人所得税信息管理系统。(4)加强对与小企业利息所得征收管理。(5)加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。(6)建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台帐,实施动态管理。(7)应切实做好纳税服务工作。要有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导,引导高收入者主动申报、依法纳税,形成诚信纳税的良好氛围。
参考资料:

1、《小企业会计必读》,国家税务总局教材编写组,中国税务出版社,2012年5月出版

2、《中华人民共和国企业所得税法》(2008年版)

3、《中华人民共和国个人所得税法》(2012年版) 全文地址:www.7ctime.com/yyhjlw/lw27235.html上一论文:浅议对会计诚信理由的理性深思