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浅析铁路企业“营改增”对物流业影响

最后更新时间:2024-01-05 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:4499 浏览:12165
论文导读:
摘要:根据《关于将铁路运输业和邮政业纳入营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕106号)的规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)提供铁路运输业和邮政业(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人(以下称纳税人)。其中铁路运输、邮政业及收派服务纳税人自2014年1月1日起提供应税服务应缴纳增值税,不再缴纳营业税。
关键词:铁路企业;物流企业;营改增
1001-828X(2014)06-0-01

一、铁路运输企业实行“增值税”的必要性

铁路运输企业所提供的劳务是企业进行正常生产经营必不可少的一个环节,将铁路行业纳入增值税体系能完善增值税抵扣链,也是我国目前比较迫切需要解决的理由。另一方面,鉴于铁路运输企业资本有机构成高的特点,最能体现消费型增值税在消除重复纳税,推动公平竞争、刺激投资,拉动经济增长方面的优势。因此,铁路运输业由营业税向增值税的过渡,将是我国增值税改革的重要一环。同时将其作为试点,可以为我国全面实行消费型增值税转型积累经验。同时我国铁路运输企业由传统服务业不断向现代服务业转型,出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征,传统服务业税制越来越不能适应现代服务业发展要求,两税并存、重复征税的矛盾日益突出。施行营业税改征增值税的改革,正是解决这一税制瓶颈的有效措施。在铁路行业实行增值税的试点,也能为我国增值税改革积累经验。

二、物流业“营改增”后的现在

自2012年1月1日起,国家在上海市先行选择交通运输业与部分现代服务业开展“营改增”试点。
据中国物流与采购联合会调研显示,上海市从事仓储、货代等“物流辅助服务”类的物流企业,“营改增”后的增值税税率为6%,相比于税改之前5%的营业税来说,这些企业的税收负担基本持平或增加不多,多数企业可通过内部降本增效等措施自行消化。但是,装卸搬运服务和货物运输服务类的物流企业从3%的营业税税率调整为11%的增值税税率,上调幅度较大。特别是货物运输服务,该服务是物流企业最基本的服务,且实际可抵扣项目较少,导致试点后企业实际税负大幅增加。造成这一状况的主要理由有两点:一是货物运输业务11%的增值税税率偏高;二是可抵扣进项税额较少。据了解,根据现有“营改增”政策,在铁路运输没有纳入“营改增”试点时,接受铁路运输服务的一方,只能取得铁路运输结算单据,并按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和按7%的扣除率计算的进项税额从销项税额中抵扣。

三、铁路运输业“营改增”后对物流的影响

作为我国“十二五”时期结构性减税的“重头戏”,“营改增”试点扩至铁路运输领域正式有了明文规定。铁路运输“营改增”将带来什么样的影响?通过分析,有以下几方面。
1.可抵扣的进项税额增加,降低税负。在铁路运输纳入“营改增”之后,根据财税[2011]110号文的规定,交通运输业等适用11%的增值税税率,因此,铁路运输业应该也按此税率执行。对铁路运输业一般纳税人来说,将开出税率为11%的增值税专用。这样,对购进铁路运输服务的物流企业来说,就可按11%的税率计算进项税额并从销项税额中抵扣。
也就是说,对购进铁路运输服务的物流企业一方,这笔运输费用原来只能抵扣7%,但现在可以抵扣到11%。另外,铁路运输纳入营改增范畴,不只是运输票,其他杂费税票也可一并进行抵扣。抵扣额的增加意味着应纳税额可相应减少,物流企业的税负将因此有所减轻。
2.方便企业做账。“营改增”避开了重复增税的情况,缴纳的税少了,相应的账也少了,给物流企业做账带来了很大的方便。
铁路运输纳入营改增范畴,不只是运输票,其他的税票服务票也可以进行抵扣。而且不用一票对一票,做起账来相对容易,避开了重复纳税,这样自然也就降低了运输上的成本。
3.推进体制改革。整体来讲,铁路“营改增”确会推动整个物流行业的发展,但由于增值税抵扣链条还没有完全打通,加上物流行业规范发展也不够,因此,整个行业都面对税负重理由。物流业的主要理由是,在行业增值税税率提高之后,下游企业却不能进行抵扣,规模较小的个体运输公司、小型运输公司都给不出,另外,物流行业的直接成本过桥费等都不能抵扣。这就促使物流企业对于公司的税务进行筹划,并高度重视不同税制下的税务成本,即按照即将实行的新税制对公司涉税项目进行统筹规划,必要的时候,也可以咨询专业的税务人士以获得专业的税务筹划方案,实现制约税务成本的目的。因此铁路企业“营改增”对于物流行业总体发展来说还是有很大的推动作用,不仅有利于企业减负,还可推动企业的经济转型。
当然,铁路“营改增”对于物流行业产生的影响并不一定都是积极的。因为任何事物都有其两面性。营改增在给物流企业带来有利影响的同时也给一些中小型企业带来冲击。面对营改增对于物流企业生产的不利影响,广大的物流企业应该怎样应对呢?首先物流企业应查清自身税负增加的理由。应尽早开展“营改增”影响分析测算,对试点带给企业在盈利、税负、流等方面的影响进行评估,以明确试点工作给企业带来的税负变化。其次,申请过渡性财政扶持,在营改增试点过程中,如果企业的税负确实有所增加,企业应当及时申请过渡性财政扶持,以避开税负徒然增加给企业日常经营带来的不利影响。
随着“营改增”税收制度的不断完善,“营改增”的试点并逐步全国范围内推广,随着我国特有的社会经济持续发展,“营改增”作为我国税制改革与增值税改革的发展必定趋势,这种税收模式将越来越被人所认同,并愿意接受和实施该税收制度。当该税收制度实行的程度越深,对企业的财务影响也会越来越大。对于有利的影响,我们倡议税务部门能够在随后出台的税改文件中对此有所考虑,尽量使增值税的链条一穿到底,不留死角和盲点,这样也就能更好地推动铁路,乃至整个交通运输业和其他服务业的发展。
参考文献:
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和电信业营业税改征增值税试点方案.
[4]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].新会计,2012(6).
作者简介:丁 冬(1973-),湖北武汉铁路职业技术学院运输与管理工程系,教师(讲师),物流工程硕士学位。