探索会计风险学概述及其策略

论文导读：
摘 要：随着经济全球化，科技日新月异和市场竞争的白热化等引发了一系列不确定性，更加使风险无处不在，也使风险成为理论界和实务界越来越关注的话题。而会计风险也成为学者们的一个关注点。本文重点介绍了会计风险学的基础理论、内容及其特征，并试图建立会计风险学的策略。
关键词：会计风险；会计风险学；策略

一、会计风险及会计风险学的界定

"会计风险"是由"会计"和"风险"两个名词组合而成的，会计风险概念是风险的从属概念，具有风险的基本特征。对会计风险的界定，首先应从分析会计工作的过程开始。会计工作分为财务会计工作和管理会计工作两大部分，财务会计工作就是根据会计准则和制度的规定对有关的经营信息进行确认、计量和报告以及利用其对经济活动进行监督管理的过程，目的在于取得有助于经济决策的信息。财务报告是财务会计的重要成果，理想的财务报告应该能够客观、真实地反映企业的财务状况、经营成果及流量等经济情况。但是，由于各种主观和客观因素的限制，现实的财务报告往往难以达预期要求。意思也就是说，平常披露的财务报告与理想的财务报告之间不可避开的存在着偏差。当这种偏差较小，不至于给报告使用者带来损失时，我们对这种差异可能造成的风险可以忽略不计，而当这种偏差较大时，导致报告使用者决策的失误，就要追究相关会计人员的责任，并对其进行惩罚，甚至提起诉讼，追究其法律责任，这时会计人员就面对着风险。据次，可将会计风险界定为：会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给其带来损失的风险。对会计风险学的界定，会计风险学是在市场经济不断完善和发展的条件下，研究会计风险如何反映，并在此基础上如何监督制约这一风险，不断提高经济效益的一门经济管理学科。

二、会计风险的内容及特征

研究会计风险的内容，它是从大会计的角度出发，主要包括：财务风险、法律与合规性风险、汇率风险、信息风险、环境风险等。

1、财务风险

企业的财务活动作为一个完整的系统应该包括筹资、投资、经营、收益、资金回收五个环节，在各个活动环节中都有可能产生风险。财务风险是指在企业的财务系统客观存在的，由于各种难以或无法预料和制约的因素作用，使企业实现的财务收益和预期的财务目标发生背离，从而导致公司可能丧失偿债能力的风险。财务风险的基本类型：筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险、流动性风险。

2、法律或合规性风险

法律或合规性风险是指国家为给定行业或投资类型颁布法律，以转变和影响企业运营方式以及计划开展的投资或持续投资的可能性。从当前实践看，应当承认新《会计法》在短期内很难得到完全遵守。法律知识欠缺和法律意识淡薄导致有法不依，法律条文可操作性差异导致有法难依，人际关系的影响和行政力量不适当，干预形成执法阻力，法庭判决的民事案件执行率和强制执行难度大又导致人们对法制的疑虑，纵容了违法行为的产生。从此产生了法律或合规性风险。

3、汇率风险

汇率风险又称外汇风险，指经济主体持有或运用外汇的经济活动中，因汇率变动而蒙受损失的可能性。
在进行财务管理及经营的全过程中贯穿着国际资本的流动，公司不可避开地会在经营范围内收付外汇或拥有以外币表示的债权债务。一旦汇率发生变动，将会给公司运用外汇带来巨大的不确定性。

4、信息风险

信息风险是指会计从业人员在从事会计工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或依据失实的信息误导监控行为而带来损失的不确定。也就是会计从业人员在工作中，有意或无意地采用了不恰当的会计程序和策略，错误地估计和判断会计事项，甚至发表了与事实相悖的财务报告，进而受到有关关系人的指控，并遭受某种损失的可能性。

5、环境风险

环境风脸是指外部环境的不确定性引起的会计风险，例如应收账款质量、外币折算、合并报表等受经营环境影响很大；又如新的金融工具不断衍生，以及资产证券化，使得现行会计准则下金融资产计价结果具有很大不确定性。
会计风险具有客观性、无意性、全面性、多样性、潜在性、责任性和可控性等特征。

三、建立会计风险学的策略

1、解放思想，开拓创新

在会计界与风险界，会计风险学创新的最大障碍就是思想不解放。解放思想就是要从一切不切实际的条条框框的思想禁锢中解放出来，采用辩证法和逻辑的思维，一切从实际出发。实事求是是会计风险学创新的基础。创新要以"实事"为基础，依据我国的实际情况，依据整个世界的实际情况，去创新，去"求是"，调整、完善和改革在会计风险中出现的同客观实际不相符的思想、观念理由。使之同客观实际相符合，以推动客观事物的发展。
会计风险学创新要解放思想，就是要采用辩证策略发现会计风险发展的规律。对发现的客观存在的实际情况，要用全面观点、联系观点和发展观点等进行分析，探索其发展规律。要弄清楚是什么、为什么、怎么办等理由，并提出发现的成果。避开对理由分析简单化，如对会计风险现实理由，看现象不深入看本质，看个别而不总结一般；对引进的会计与风险的理论策略，缺乏辩证的分析，绝对的肯定或是绝对的否定；对会计风险历史理由，缺乏历史分析，用现代的观点衡量历史实事。这些都影响会计风险学的创新，我们要提倡科学研究无顶峰、科学研究无绝对权威、科学研究无禁区。

2、风险理论的借鉴与移植

为了规范会计风险理论，夯实企业风险管理的理论基础，提高企业经营管理水平和风险防范能力，推动企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，风险理论要得到借鉴与移植。
首先，引入"风险组合观"这一全新的理念要求主体对风险的关注，既要在分别考虑实现主体目标的过程中进行，也要从"组合"的角度考虑复合风险。风险组合的观念要求既要关注各种风险的相互关联性，要关注各种单独的事项是否会产生多重的风险。负责业务单元、职能机构、流程或其他活动的管理人员，应从不同角度对风险进行复合评估，主体层次的管理当局应从主体整体的角度去考虑风险。
其次，"风险偏好"、"风险容忍度"等创新概念的运用要求企业管理者以风险组合的观点看待会计风险，要对相关会计风险进行论文导读：和风险性的目标，并在三个目标之间进行权衡，风险偏好与企业战略直接相关。风险忍耐度是相对于目标的实现而言所能接受的偏离程度，在确定风险忍耐度的过程中，管理当局应当考虑相关目标的相对重要性，并使风险忍耐度与风险偏好相协调。在一定的风险偏好和风险忍耐度之内，经营不但能为管理当局实现其目标提供更大的保证，而且尽可能
识别，并采取措施使企业承担的会计风险制约在风险偏好范围内。风险偏好是指一个企业在追求价值最大化的同时所愿意接受的风险数量。企业通常采用定性的策略分析风险偏好，将风险分为高、中、低三类。或者采用定量的策略分析风险偏好，反映出企业的成长性、收益性和风险性的目标，并在三个目标之间进行权衡，风险偏好与企业战略直接相关。风险忍耐度是相对于目标的实现而言所能接受的偏离程度，在确定风险忍耐度的过程中，管理当局应当考虑相关目标的相对重要性，并使风险忍耐度与风险偏好相协调。在一定的风险偏好和风险忍耐度之内，经营不但能为管理当局实现其目标提供更大的保证，而且尽可能有效地实现其目标。
最后，网络管理的形成是跨国公司内部风险管理组织结构的创新，跨国公司的网络化结构大大增强了其抵御风险的整体能力。公司通过各个分子公司与总部之间的互联网，建立了公司内部网络经营。公司拥有专业的网站，网站定期公布最新的公司信息，包括：公司的管理手册、法律法规、安全、风险管理制度、员工信息等，便于各个分子公司与总部之间的信息沟通与统一管理。对于财务人员来讲，财务数据系统尤为重要。它包含了财务制度、报表系统的管理规范。具体分为资本化支出、财务预算与报表、资产负债表、损益表、财务分析和费用支出六大模块。在每个模块下又包含了具体的操作细则。例如在存货方面就包含了存货的确认，存货的核算策略，存货的盘点，存货减值，委托代销商品的核算等实施细则，这些财务制度成为每个会计人员工作的指导，有效的降低了专业判断的失误带来的风险。
参考文献：
[1]于玉林.大会计学概述[M].上海：立信会计出版社，2011.
[2]常华兵.会计风险层次论[J].商业时代，2008，（1）.
[3]许艳茹.会计风险制约与防范策略探析[J].西部财会，2012，（12）.
作者简介：陈颖华（1975.1-），女，山东济宁人，山推工程机械股份有限公司，会计师，研究方向：企业财务管理；邢仕宏（1972.7-），男，山东济宁人，济宁学院，讲师，研究方向：现代企业管理。